再特徴付けとは？
再特性化とは、一般的に税務上の扱いを改善するために、ロスIRAから従来のIRAに戻すなど、IRAの変換を逆にすることです。 Rothから従来のIRAに再特徴付けする戦略は、2017年の減税および雇用法によって禁止されました。
再特性化は、主に従来の個人退職口座（IRA）からRoth IRAへの変換後に行われましたが、逆の方法も可能です。 「ロールオーバー」としても知られる伝統的なロート変換は、予想外の重大な税負担をもたらす可能性があります。そのため、変換を行った個人がそれを取り消すことを決定し、結果として再特徴付けを行います。
再特性化により、多くの重要な内国歳入庁（IRS）の手順と注意すべき期限がありました。 2017年の税法案の多くの規定は2026年の税年度で終了することが義務付けられているため、このテキストでは、将来オプションが戻ってきた場合の再特性化の仕組みについて説明します。
重要なポイント
- 再特性化は、税処理を改善するためにロスIRAを従来のIRAに戻すプロセスであり、2017年に減税と雇用法の下で禁止されていました。多くのタイプの退職口座をロスIRAに変換することができました。 これらには、401（k）、SIMPLE IRA、403（b）、およびSEP IRAが含まれていました。再特性化により、Roth IRA変換の納税義務を軽減する機会が与えられました。 これにより、前年度の納税義務を柔軟に判断でき、有利な税務上の処置を決定する時間を確保できました。
再特徴付けの仕組み
IRAについて話すとき、再特性化と変換は本質的に反対のアクションです。 変換とは、従来のIRA（または税引き前のドルを含む同様のタイプの退職口座）の資産を取得し、Roth IRAに移動することを指します。 再特性化により、変換（またはロールオーバー）が逆になります。 どちらの場合も、税務上の考慮事項が影響します。
Roth IRA変換への従来のIRA（または他の退職プラン）を再特徴付けするための期限は、10月15日の延長納税期限でした。その期限を満たすことで、従来のIRA拠出（課税されない）として扱うことができます。
たとえば、2019年に変換した場合、2020年10月15日までに再特性化を完了する必要がありました。 変換年の税を既に提出している場合は、新しい税申告書を修正して提出することもできます。 再特性化の際、Roth IRAに再変換するには、30日または次の暦年（いずれか長い方）まで待つ必要があります。
再特性評価を実行するには、IRS Form 8606に記入する必要がありました。 IRSは、フォーム8606の情報ページ、再特性化に関するよくある質問、フォーム8606の指示など、IRAの再特性化に関するいくつかのリソースを提供しました。
再特性化と変換
Roth IRAに変換する資格がある退職口座には、次のものが含まれていました。
- 従来のIRARollover IRA401（k）元雇用者からのプラン403（b）元雇用者からのプラン457（b）元雇用者からのプランSIMPLE IRASEP IRASARSEP IRA
上記の税引前口座のいずれかからの変換により課税対象イベントが作成されたため、変換された資産はすべて納税者の課税総収入に含まれなければなりません。 これにより、何年にもわたって変換を行うのが理にかなっているのか、税率が低いと思われる年まで待つのが理にかなっているかなど、いくつかの税務計画の決定が導入されました。
Roth IRAへの変換の利点は、配布を行う際の柔軟性が追加されたことです。 Roth IRAは既に課税されたドルで資金を供給されているため、後の税務計画を複雑にする可能性のある最低限の分配は必要ありません。 また、ロスIRAの転換により、退職者は将来の連邦税の引き上げの可能性について心配する必要がなくなりました。
