移転価格とは何ですか？
移転価格は、関係部門が相互に取引する価格です。たとえば、部門間での物資の取引や労働者の取引中です。 移転価格は、より大規模なマルチエンティティ企業の個々のエンティティが個別に実行されるエンティティとして扱われ、測定される場合に使用されます。 マルチエンティティ企業が財務報告ベースで統合されることは一般的です。 ただし、税務上、各エンティティを個別に報告する場合があります。
移転価格は、移転費用としても知られています。
重要なポイント
- 市場価格とは異なる移転価格は、一方の事業体にとっては有利であり、他方の事業体の利益は低下します。そのため、価格設定は無関係な関係者間で行われた同様の取引に基づいている必要があります。
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移転価格の仕組み
移転価格は、会社内の部門または会社とその子会社などの関連当事者が自身の利益を報告する際に、会計目的で発生します。 これらの関連当事者が相互に取引する必要がある場合、移転価格を使用してコストが決定されます。 移転価格は通常、市場価格と大差ありません。 価格が異なる場合、エンティティの1つが不利であり、最終的には市場から購入を開始してより良い価格を取得します。
たとえば、エンティティAとエンティティBが会社ABCの2つの一意のセグメントであると仮定します。 エンティティAは車輪を組み立てて販売し、エンティティBは自転車を組み立てて販売します。 企業Aは、企業内取引を通じて車輪を企業Bに販売することもできます。 エンティティAがエンティティBに市場価格よりも低いレートを提供する場合、エンティティBは、そうでない場合よりも低い売上原価（COGS）と高い収益を持ちます。 ただし、そうすると、エンティティAの販売収益も損なわれます。
一方、エンティティAがエンティティBに市場価格よりも高いレートを提供する場合、エンティティAは外部顧客に販売した場合よりも高い売上を獲得します。 エンティティBのCOGSは高く、利益は低くなります。 いずれの状況でも、一方の企業は利益を享受し、他方は市場価格とは異なる移転価格によって損害を受けます。
移転価格に関する規制により、関連エンティティ間の移転価格の公正性と正確性が保証されます。 規制は、企業が無関係の当事者間で行われた同様の取引に基づいて価格設定を確立しなければならないと規定する独立企業間取引ルールを施行します。 企業の財務報告内で綿密に監視されています。
移転価格には、監査人、規制当局、投資家によるレビューのために、財務諸表の脚注に含まれる厳格な文書が必要です。 このドキュメントは綿密に調査されています。 不適切に文書化されている場合、追加の課税または修正費用が会社に負担をかける可能性があります。 これらの価格は正確に厳密にチェックされ、独立企業間価格設定方法内で利益が適切に予約され、それに応じて関連する税金が支払われるようにします。
特別な配慮
国際課税と移転価格
移転価格は、部門が社内取引で商品を他の国際管轄区域の部門に販売するときに使用されます。 国際商取引の大部分は、無関係の企業間ではなく、実際に企業内で行われます。 国際的に行われる会社間移転には税制上の利点があるため、規制当局は税の回避に移転価格設定を使用する際に眉をひそめています。
移転価格が発生すると、企業は税率の低い別の国でより高い利益を計上するために、商品やサービスの利益を操作できます。 場合によっては、企業内取引内でのある国から別の国への商品およびサービスの転送により、企業は国際的に交換される商品およびサービスの関税を回避することもできます。 国際税法は経済協力開発機構（OECD）によって規制されており、各国際拠点内の監査会社はそれに応じて財務諸表を監査しています。
移転価格の例
移転価格が課税に与える影響をよりよく理解するために、エンティティAとエンティティBについて上記の例を見てみましょう。エンティティAは高税国にあり、エンティティBは低税国にあるとします。 企業ABCの利益の多くが企業Bの部門に表示されるため、組織全体の利益になり、企業はより低い税金を支払うことになります。
その場合、会社ABCは、企業Aに自転車の製造に必要な車輪を販売する際に、企業Bに市場価格よりも低い移転価格を提供するよう試みることができます。 上記で説明したように、エンティティBは売上原価（COGS）が低くなり、収益が増加し、エンティティAは販売収益が減少し、総収益が減少します。
企業は、こうした経済活動の大部分を低コストの目的地にシフトして、税金を節約しようとします。 この慣行は、さまざまな多国籍企業と内国歳入庁（IRS）のような税務当局との間の主要な不一致点であり続けています。 さまざまな税務当局はそれぞれ、地域で支払われる税金を増やすことを目標としていますが、会社は全体的な税金を減らすことを目標としています。
