資格のない繰延報酬プランの仕組み
非適格繰延報酬（NQDC）プランでは、サービスプロバイダー（従業員など）が1年で賃金、ボーナス、またはその他の報酬を獲得できますが、後の年には収益を受け取り、所得税を繰り延べることができます。 これを行うと、将来的に（多くの場合、従業員を退職した後）収入が得られます。また、繰延報酬を受け取ったときにその人が低い税率にある場合、収入に対する未払税金を減らすことができます。
重要なポイント
- 非適格繰延報酬（NQDC）は、従業員が獲得した報酬ですが、雇用主からはまだ受け取っていません。税法では、計画を書面で行うことが義務付けられています。 支払われる金額、支払スケジュール、および支払につながるトリガーイベントを指定する計画文書。 NQDCプランの意図した税制上の優遇措置は、プランが税法の要件に準拠しており、その他の制限が厄介になる場合にのみ実現されます。
NQDCプランの条件
繰延報酬プランは、適格または不適格です。 非適格タイプは、雇用主によって作成され、従業員が法的拘束力のある受け取る権利を持っているという報酬を延期できるようにします。 NQDCプランにはいくつかの種類があります（2004年に導入された、それらを管理する税法のセクションの後に409Aプランとも呼ばれます）。 ここで説明するのは、年次報酬の一部を延期するための基本的な非資金計画です（最も一般的なタイプ）。
税法はすべてを満たすために計画を要求します 次の条件の：
- プランは書面になっています。プランドキュメントは、金額が延期された時点で、支払額、支払スケジュール、および支払が発生するトリガーイベントを指定します。 許容されるトリガーイベントは6つあります。日付の固定、サービスからの分離（退職など）、会社の所有権または管理の変更、障害、死亡、または予期しない緊急事態です。 子供の授業料を支払う必要性、会社の財政状態の変化、または重い税法案などの他のイベントはそうではありません 従業員は、報酬が得られる年の前に補償を延期するための取消不能の選挙を行います。 ただし、手数料の支払いには特別な延期選挙規則が適用されます。
NQDCプランは、企業との競合を控えたり、退職後に助言サービスを提供するなどの条件を課すこともできます。
繰延額は、繰延が行われたときに雇用主が決定した合理的な収益率を獲得します。 これは、実際の資産または指標の収益率、たとえば、Standard&Poor's 500 Indexの収益率です。 したがって、分配が行われると、補償とその補償の利益の両方が含まれます（ただし、実際の利益はありません。これは単なる簿記のエントリです）。
法律の厳しい条件に違反すると、厳しい結果が引き起こされます。 繰延報酬はすべて課税対象となります。 さらに、この金額に対して20％のペナルティと利子が課せられます。
NQDCプランの例
NQDC計画とは、補足的な役員退職金制度（SERP）、自発的な繰延制度、ラップアラウンド401（k）制度、超過給付制度、および株式協定、ボーナス制度、退職金制度を指します。
教師の給与は、IRCセクション409Aの要件を満たす非資格の報酬プランです。 教師が年間54, 000ドルを稼ぎ、2016年8月1日から2017年5月31日まで働いている場合、彼女は月に5, 400ドルを稼ぎます。 教師が働いた月だけ支払われる場合、10か月間、月に5, 400ドル支払われます。 しかし、彼女が12か月以上支払われている場合、彼女は月に4, 500ドルを稼ぎます。
上記の例では、10か月の給与で、教師は2016年に27, 000ドル、2017年に27, 000ドルを稼ぎます。12か月の給与では、2016年に22, 500ドル、2017年に31, 500ドルを稼ぎます。 IRCセクション409Aでは、2016年からの4, 500ドルは、コードの要件を満たす非適格な繰延報酬と見なされます。
雇用主にとっての利点
NQDCプランは資格がなく、従業員退職所得保障法（ERISA）の対象外であるため、雇用主と従業員により大きな柔軟性を提供します。 ERISAプランとは異なり、雇用主はNQDCプランを、それらを使用して利益を得る可能性が最も高い幹部と主要従業員にのみ提供することを選択できます。 非差別的なルールはないため、ランクとファイルに延期を提示する必要はありません。 これにより、会社は計画を柔軟に調整できます。 退職前に会社を辞めると、延期された給付が失われる可能性があるため、大切なスタッフを乗せるための「黄金の手錠」としても使用されます。
NQDCプランは、現在稼いだ報酬が将来まで支払われないため、キャッシュフローの恩恵を受ける可能性があります。 ただし、実際に支払われるまで、会社の補償は税控除の対象にはなりません。
NQDC計画のセットアップと管理のコストは最小限です。 最初の法律および会計料金が支払われると、特別な年間費用は発生せず、内国歳入庁（IRS）または他の政府機関に必要な申請書はありません。
従業員にとっての利点
無制限の貯蓄と税制上のメリット
IRSは、401（k）のように、適格退職プランに寄付する金額に厳しい制限を課しています。 雇用主はあなたの報酬に基づいて拠出限度額を指定することができますが、繰延報酬制度にはそのような連邦政府が義務付けた限度はありません。 あなたが非常に報酬の高い従業員である場合、401（k）への貢献を最大化してから、制限なしにNQDCプランを通じて退職貯蓄を構築し続けることができます。
任意の額の補償を繰り延べることも、年間課税所得を減らします。 これにより、税率が低くなり、毎年納税義務がさらに軽減されます。 ただし、繰延報酬は、それが獲得された年に引き続きFICAおよびFUTA税の対象となります。
投資オプション
多くのNQDCプランは、ミューチュアルファンドやストックオプションなど、401（k）プランと同様の投資オプションを提供します。 NQDCプランは、ハイローラー向けの豪華な預金口座だけではありません。 代わりに、時間の経過とともに富を成長させることができます。 ただし、貢献は無制限であるため、より大きな規模で投資することができ、より大きな利益の可能性が高まります。
従業員にとってのデメリット
厳格な配布スケジュール
401（k）とは異なり、事前にNQDCプランから配信をスケジュールする必要があります。 退職後に自由に資金を引き出すことができるのではなく、将来のある時点で配布日を選択する必要があります。 資金が必要かどうか、または市場の状況に関係なく、指定された日に配布を行う必要があります。 これは、その年の課税所得が増加することを意味し、分配のタイミングは、投資ポートフォリオの資産が損失で清算されることを意味する場合があります。
NQDC計画では、特定の条件下でのみ、その後の延期または選挙の変更（たとえば、65歳ではなく70歳で遅延報酬を受け取る）を許可できます。 これには、支払いが最初に予定された日付の少なくとも12か月前に後続の選挙が行われ、後続の選挙の変更が支払い日付を少なくとも5年間遅らせ、選挙が少なくとも12か月まで有効でないことが必要です。それが作られた後。
早期撤退規定なし
推奨されていませんが、401（k）またはその他の資格のあるプランに貢献する従業員は、いつでも資金を引き出すことが法的に許可されています。 特定の年齢より前に行われた分配は税制上の罰金を科される可能性がありますが、緊急時に資金にアクセスすることを妨げるものは何もありません。 さらに、ほとんどのプランでは、経済的困難を証明できる場合は、ペナルティのない早期撤退がいくつか用意されています。
逆に、NQDCプランにはそのような規定はありません。 配布スケジュールに従って、それ以前に資金を引き出す必要があります。 NQDCプランに寄付された資金は、他の方法では満たせない緊急の財政的ニーズがある場合でも、指定された配布日より前にアクセスできません。
ERISA保護なし
NQDCプランはERISAでカバーされていないため、他の退職プランと同じように債権者から保護されていません。 実際、雇用主は金融機関が保有する口座に資金を預けるのではなく、繰延額によって報酬を減額するため、プランの参加者として、いかなる種類の口座も所有していません。 従業員の繰延額は雇用主の貸借対照表上の負債を表しており、基本的にNQDCプランは貸付従業員と借用する雇用主の間の無担保ローンになります。
計画に資金がない場合は、配布スケジュールに従って将来支払うという雇用主の約束に依存する必要があります。 雇用主が苦労して借金を返済しなければならない場合、従業員の分配を支払うために使用された可能性のある資金を債権者が請求できます。 積立NQDCプランは従業員の拠出に対する保護を強化しますが、繰延は一般に稼得年度に課税対象となり、積立されていないプランが提供する税制上の優遇措置を無効にします。
もう1つの財政的リスクがあります：繰延報酬に対する返済率です。 従業員は、繰延報酬プランに基づいて支払われるよりも、繰延なしで税引後の金額でより大きな利益率を得ることができる場合があります。
ボトムライン
NQDCプランは、適格な退職プランを補完または置換して、税制優遇ベースで従業員の退職貯蓄を作成できます。 また、独立した請負業者、企業の取締役、およびその他の非職員にも使用できます。 ただし、計画が税法の要件に準拠している場合にのみ、意図した税制上の優遇措置が実現され、他の制限が厄介になる可能性があります。
