固有のリスクは、統制リスクとともに、監査人が特定の財務諸表の明細または監査領域に関連する重大な虚偽表示のリスクを評価するために使用する1つの要因です。 CPA企業は、重要な虚偽表示のリスクの評価レベルを使用して、関連するアカウントに適用される監査手順を設計します。
固有のリスクは、適切なコントロールがなければ存在する重大な虚偽表示の影響を受けやすいレベルと見なされます。 固有のリスクは、主に業界、特定の会社で発生する取引の種類、および会社が所有する資産に関する監査人の知識と判断によって評価されます。 通常、監査人は各監査領域を固有のリスクが低い、中程度、または高いと評価します。
固有の危険因子の例
たとえば、複雑な計算を必要とする金融取引は、単純な計算よりも本質的に誤記される可能性が高くなります。 手持ちの現金は、石炭の大量の在庫よりも本質的に盗難の影響を受けやすいです。 特定の産業における急速な技術開発は、他の産業よりも早く在庫が陳腐化するリスクが高くなる可能性があります。 財務的に苦労している企業は、特定の契約を満たすために財務情報を虚偽表示するインセンティブが本質的に大きい場合があります。 過去に特定の残高を不適切に報告した企業は、本質的に再びそれを虚偽表示する可能性が高くなります。 これらは、監査人が固有のリスクを評価するときに考慮する要因のタイプです。
固有のリスクの評価は、監査の他のコンポーネントよりも主観的なプロセスになる傾向があります。 ただし、監査人が各監査分野の固有のリスクの評価されたレベルに到達するのに役立つ、経済、業界、および既知の虚偽表示など、考慮すべき明確で観察可能な要素がしばしばあります。
