目次
- GSTTとは何ですか？
- GSTTを理解する
- 直接スキップと間接スキップ
- GSTTはいくらですか？
- GSTT戦略
世代スキップ移転税（GSTT）とは何ですか？
世代スキップ移転税は、寄付者より少なくとも37½歳若い受益者への贈り物または相続による財産の移転がある場合に生じる連邦税です。 世代スキップ移転税は、資産が信託に置かれたときに税金が支払われることを保証する目的に役立ち、受益者は世代スキップ不動産税額控除を超える金額を受け取ります。
1976年に世代交付税が導入される前は、富裕層は連邦財産税を支払うことなく、法的にお金と遺贈物を孫に贈ることができました。 この法律は、相続財産の二重課税を避けるために、相続が世代をスキップする可能性のある抜け穴を事実上閉じました。
重要なポイント
- 世代交付移転税（GSTT）は、贈与または相続による財産の譲渡が、ドナーより少なくとも37½歳若い受益者（配偶者を除く）に移転した場合に生じる連邦税です。抜け穴のある裕福な個人は、連邦財産税を支払うことなく、法的にお金と遺贈財産を孫に贈ることができました。 GSTTの税率は40％で横ばいです。ほとんどの人は、高いしきい値のためにGSTTに遭遇することはありません。
世代スキップ移転税について
世代間譲渡譲渡税（GSTT）は、世代を譲渡する資産の譲渡に対する追加の税金であり、略して世代間譲渡譲渡（GST）と呼ばれます。 GSTTは、孫やgreat孫に直接贈り物や遺贈をすることで、家族が1世代以上の財産税を回避できないようにするために導入されました。 遺産相続が相続税の対象になることを避けるため、親の世代はスキップされます。 GSTTは、孫が祖父母ではなく親から直接継承された場合に持っていた資産と同じ価値を持つことを保証します。
ギフトを贈る人は譲渡人と呼ばれ、受取人はスキップ人と呼ばれます。 多くの人は孫をスキップ人として使用しますが、スキップ人は家族である必要はありません。 移譲者より少なくとも37½年若い限り、世代をスキップする移籍を受け取る資格があります。
世代をスキップする移転税は、移転が各世代レベルで贈与税または遺産税の発生を回避する場合にのみ課されます。 1世代をスキップすることで回避できる税金を補うために、内国歳入庁（IRS）は、遺産と生涯の贈り物の除外よりも上の贈り物と遺物に2番目の層の税を課しています。 GSTTは、受益者がGSTの固定資産税額控除額を超えた場合にのみ期限が到来することを意味します。
GSTTでの直接スキップと間接スキップ
GSTの課税は、譲渡が直接スキップか間接スキップかに依存します。 直接スキップは、不動産税または贈与税の対象となる財産の譲渡です。 直接スキップの例は、孫への祖母の贈答品です。 譲渡人またはその不動産は、直接スキップに対してGST税を支払う責任があります。
間接スキップには、スキップする人に到達する前の中間ステップがある転送が含まれます。 間接スキップには、課税終了と課税分配の2つのタイプがあります。
課税対象の終了には、スキップする人とスキップしない人が含まれます。 スキップしない人は、スキップする人に譲渡される前に財産を受け取る主な受益者です。 スキップする人への転送は、スキップしない人、通常は転送者の子供が死亡したときに発生します。 課税終了の例として、息子のために収入を生み出す信託を確立する譲渡人を考えてください。 息子が亡くなると、残りの財産は譲渡人の孫に引き渡され、その時点でそれらの資産はGST税の対象となります。
課税対象の分配とは、財産税や贈与税の対象と ならない 、信託からスキップ人までの所得または財産の分配を指します。 祖母が孫に支払いを行う信託を設立した場合、それらの支払いにはGST税が課せられ、受取人が支払う義務があります。
世代スキップ移転税はいくらですか？
過去には、GSTTは35％から55％の範囲で多額でした。 2014年から有効になっている現在のレートは40％です。 ただし、減税および雇用法は、それによって影響を受ける可能性のある不動産を劇的に減らしました。 2018年1月1日から、連邦政府の財産、贈与、およびGSTTの免除は、個人ごとに1, 118万ドル、夫婦向けに2, 236万ドルに設定され、前年の5.45百万ドル（個人）の制限が2倍になりました。
免除額はインフレのために毎年調整されます。 2019年の免除額は、個人で1, 140万ドル、カップルで2, 280万ドルです。
一部の州では、一般に、独自の固定資産税を課す世代交付税を徴収しています。
適用される免除額を超える個人の財産の価値のみが、死亡時の財産税またはGSTTの40％の均一税率の対象となります。 したがって、1120万ドルを超えるスキップ人への贈答品および遺贈の合計額のみ、40％の世代交代税が課されます。
GSTTは、贈答品または財産の譲渡時に評価されます。 GSTは、譲渡人の死亡前または死亡後に発生する可能性があります。 まだ生きている間に、譲渡人はスキップした人に直接贈り物を与えることができます。 しかし、死亡時には、譲渡人の遺言はスキップされた人に財産が遺贈されることを規定するか、配給が行われる信頼を事業所に要求する場合があります。 フォーム709は、GSTの税金と譲渡の両方を報告するために使用されます。これにより、連邦からの贈与税が期限になります。
GSTT戦略
ほとんどの受益者は、彼らが継承する遺産が政府提供の遺産税控除よりも価値がないため、GST税を回避します。 GSTT免除は非常に高くなっています（上記のとおり）。
GSTTは一般に孫への転送で発生しますが、GSTTの免除が非常に高いため、ほとんどの人はそれを被りません。 ただし、税を適用できる場合、譲渡者は代々の譲渡ごとに固定資産税を回避または最小限に抑えるように設計された王朝の信託を作成できます。 信託の資産を駐車し、各世代に特定の分配を行うことにより、信託のコーパスは譲渡に伴う固定資産税の対象になりません。
