セクション1202とは何ですか？
セクション1202は、中小企業の株式利得の除外とも呼ばれ、選択された小企業の株式からのキャピタルゲインを連邦税から除外することを許可する内国歳入法（IRC）の一部です。 IRSコードのセクション1202は、5年以上保持されている2010年9月27日以降に取得された適格中小企業株式にのみ適用されます。
重要なポイント
- セクション1202では、一部の小企業株からのキャピタルゲインは連邦税から除外されており、非法人納税者が中小企業に投資するインセンティブを提供しています。
セクション1202を理解する
2015年の米国の増税からの保護（PATH）法は議会によって可決され、バラクオバマ大統領によって法律に署名されました。 PATH法は、数年間有効期限の切れた税金条項を更新し、一部の税制上の優遇措置を永久に延長します。 オバマ政権によって恒久化された税制優遇措置の1つは、内国歳入法の1202項に記載されている中小企業株式資本利得の除外です。
セクション1202は、非法人納税者が中小企業に投資するインセンティブを提供します。 中小企業株式の売却に対する連邦所得税のキャピタルゲイン免除は、このIRCセクションの基本的な目的です。 売却前に少なくとも5年間保有されている中小企業の株式は、その実現利益の一部またはすべてが連邦税から除外されます。
2009年2月18日までは、セクション1202のこの規定では、キャピタルゲインの50％が総収入から除外されていました。 中小企業セクターを刺激するために、米国回復および再投資法は、2009年2月18日から2010年9月27日までに購入した株式の除外率を50％から75％に引き上げました。除外％、除外された利益の一部は、代替最小税（AMT）と呼ばれる追加の7％税が発生する優先項目として課税されます。 AMTは通常、支払われる所得税を減額できる免税のある個人または投資家に課されます。
セクション1202の最新の修正では、小企業株式の取得が2010年9月27日以降である場合、キャピタルゲインの100％除外が規定されています。また、除外されたゲインの部分の処理はAMTの優先項目です。 このセクションで免税されるキャピタルゲインは、ほとんどの投資収益に適用される3.8％の純投資収益（NII）税も免除されます。
セクション1202に基づいて投資家が除外できる利益の額は、最大1, 000万ドルまたは調整後の株式の10倍の上限に制限されています。 中小企業株式の売却による利益の課税対象部分は、最大税率28％で評価されます。
すべての小規模企業の株式がセクション1202に基づく税控除の対象となるわけではありません。
セクション1202の例
独身で、通常の課税所得が$ 410, 000の納税者を考えてみましょう。 この収入は、彼らを最高の税率の範囲に入れます。 彼らは2010年9月30日に取得した適格な小企業株を売っており、実現利益は50, 000ドルです。 納税者は、キャピタルゲインの100％を除外する場合があります。つまり、ゲインに対する連邦税は0ドルです。
納税者が2009年2月10日に株式を購入し、5年後に50, 000ドルの利益で売却したとします。 キャピタルゲインに対する連邦税は28％x（50％x 50, 000）= $ 7, 000です。
特別な考慮事項
すべての中小企業株がIRCのもとで税控除の対象となるわけではありません。 コードは、以下の場合に適格であると中小企業株を定義しています
- それは、ホテル、レストラン、金融機関、不動産会社、農場、鉱業会社、または法律、エンジニアリング、または建築に関連するビジネス以外の国内のC社によって発行されました。お金、株式を含まない財産、または提供されたサービスに対する補償として株式の発行日およびその直後に、発行企業の資産が5, 000万ドル以下であった企業の資産の少なくとも80％の使用は、発行企業は、発行日の2年前に始まる4年間は納税者から株式を購入しません発行企業は発行日の1年前に始まる2年以内に株式を大幅に償還しません。 重要な株式償還とは、会社の株式の総額の5％を超える株式の総額を償還することです。
連邦税に準拠した州税は、中小企業株のキャピタルゲインも除外します。 すべての州が連邦税指令と相関するわけではないため、納税者は会計士に、州が適格中小企業株式の売却による実現利益をどのように扱うかについて指導を求めるべきです。
