のれんの計算方法
のれんは企業にとって無形資産です。 評判、ブランド、ドメイン名、知的財産、商業秘密など、さまざまな形式があります。
のれんに数値を割り当てるのは難しい場合があります。 しかし、ある会社が別の会社、別の会社の子会社、またはその会社のビジネスの無形の側面を購入する場合、のれんを決定する必要性がしばしば生じます。 のれんを計算する方法は2つあります。
重要なポイント
- のれんは無形資産であり、評判、ブランド、ドメイン名、知的財産など、さまざまな形で提供されます。取得企業から被取得企業に移転された対価、および取得された識別可能な資産の純額。
のれんを理解する
業務上の善意の概念は、少なくとも1世紀前に遡ります。 それの最初の定義の1つは、1907年に遡る包括的な百科事典である Halsbury's Laws of England に現れました。現在の Halsbury's （4th エディション、Vol。 35）、次のように述べています：
今日の財務諸表にのれんをリストする際、会計士は国際財務報告基準（IFRS）のより平凡で限定的な条件に依存しています。 IAS 38「無形資産」では、社内で作成されたのれん（社内で生成されたブランド、マストヘッド、出版タイトル、顧客リスト、および実質的に類似するアイテム）を認識できません。 受け入れられたのれんの唯一の形式は、企業結合、購入、または買収ではあるが、外部から取得した形式です。
たとえば、2010年、ロイターは、Facebook （FB）は、ドメイン名fb.comを米国農務局連合から850万ドルで購入しました。 ドメイン名の唯一の値は、名前、または（この場合）イニシャルです。 そのため、支払われた全額はのれんとみなすことができ、Facebookは貸借対照表上でそれを認識したでしょう。 ただし、買収前は、米国農業局連盟はfb.comを貸借対照表上でのれんとして認識することができませんでした。のれんは、内部ではなく外部のソースから発生する必要があります。
のれんの計算方法
のれんの計算
IFRS 3「企業結合」によると、のれんは取得企業から被取得企業に移転された対価の金額と取得された識別可能な資産の差額として計算されます。 IFRSの下でのれんを計算する一般的な公式は次のとおりです。
。。。 のれん=（C + NCI + FV）−NAここで：C =検討譲渡NCI =非支配持分額FV =以前の持分持分の公正価値
のれんの計算における非支配持分
のれんの計算方法は簡単です。 しわが発生する場所は、変数の1つを測定することです。 ご覧のとおり、非支配持分（NCI）の量は、のれんの計算式で重要な役割を果たします。 非支配持分は、会社の少数株主のポジションであり、そのポジションは会社を支配するのに十分なほど大きくありません。
IFRS 3では、非支配持分を測定するための2つの方法があります。
- 公正価値または全のれん法被取得企業の識別可能な純資産に対する非支配持分の比例的持分
偶然にも、これら2つの方法は異なる結果をもたらす可能性があります。
例：「A Inc.」は「B Inc.」を取得し、Bの90％の持分を得るために150百万ドル（譲渡対価）を支払うことに同意します。非支配持分の公正価値は16百万ドルです。 また、取得する正味識別可能資産の公正価値は1億4000万ドルであり、以前の持分は存在しないことを規定しましょう。
NCIの測定方法1を使用した場合、のれんの額は2, 600万ドル（1億5000万ドル+ 1600万ドル-1億4000万ドル）です。
NCIを測定する2番目の方法では、Aが取得しなかったBの10％を考慮します。 その結果、のれんの価値は24百万ドル（1億5, 000万ドル--1億4, 000万ドル）です。 したがって、2つの方法で計算されたのれんの額には200万ドルの差があります。
特別な考慮事項
のれんは、取引中に企業の公正価値に対して支払われる保険料ですが、のれんの価値自体を無形資産として販売または購入することはできません。
のれんは主観的な値で構成されているため、価格を決定するのは困難です。 のれんを伴う取引には、買収会社が買収におけるのれんを過大評価し、最終的には買収されている企業に多額の支払いをするというかなりのリスクがあります。
ただし、無形であるにもかかわらず、のれんは定量化可能であり、企業の評価の非常に重要な部分です。
