連結納税申告書とは何ですか？
連結納税申告書は、関連するグループの法人所得税申告書であり、関連するグループは、単一の申告書にまとめて納税義務を報告することを選択します。
連結納税申告書の説明
連結納税申告書は、関連グループ内のすべての非課税法人の納税義務を組み合わせたものです。 関連グループとは、所有権を介して接続された1つ以上の非包括的企業のチェーンであり、共有される非包括的親会社とのつながりです。 対象となる企業とは、外国企業、保険会社、免税会社、マネージド投資会社、または不動産投資会社または信託を明示的に記載していないC社です。
各株の議決権および価値の少なくとも80％が相互の親会社および関連グループの他の各企業によって保有されている場合、企業は同じ関連グループの一部です。 したがって、多くの親子会社および管理グループは、関連グループとして連結返品を提出する資格がありますが、兄弟姉妹会社および管理グループはそうではありません。
統合申告書の提出を選択した場合の影響
関連グループは、フォーム1120を提出することにより、連結納税申告書を提出することを選択します。各関連会社は、フォーム1122の元の選挙に同意する必要があります。 連結申告書には、各会員のすべての収入と費用がリストされ、それに基づいて、必要な調整の後、単一の税が表示されます。 統合されたリターンを提出するための選択は取り消すのが難しい場合があります。 一度選択すると、関連グループが終了するまで、その後のすべての税年度について選択が拘束されます。 内国歳入庁は、選挙を中止する許可を与えることがあります。
統合されたリターンを提出することの利点と欠点
連結申告書を提出することを選択した関連グループは、全体としての総合的な納税義務を大幅に変更する場合があります。 たとえば、連結リターンでは、接続された企業間の売上は無視されます。 最終的な外部第三者への売却により、課税対象の利益または損失の延期が実現します。
ただし、いったん損失が認識されると、ある関連会社の損失を使用して別の関連会社の収益を相殺することができます。 したがって、各メンバーおよび関連グループ全体に対する連結申告の効果は複雑であり、選挙を行う前に慎重に検討する必要があります。 関連するグループは、その適格性、個別の提出に関連する全体的な納税責任、および将来の年に対する選挙の影響を考慮する必要があります。
