ABトラストとは何ですか？
ABトラストは、財産税を最小限に抑える目的で、夫婦によって作成された共同トラストです。 ABトラストは、最初の配偶者が死亡すると2つに分かれるトラストです。 各配偶者が資産を信託に置き、他の配偶者を除く適切な人物を最終受益者として指定することで形成されます。
トラストは、最初の配偶者の死亡時に2つに分割されるという事実から名前を取得します。信頼Aまたは生存者の信頼、および信頼Bまたは被相続人の信頼です。
ABトラストの仕組み
個人が死亡した後、彼の財産は彼の受益者が受け取る前に重く課税されます。 たとえば、夫婦の1人が亡くなるまでに、300万ドル相当の財産があります。 生存している配偶者には、死亡した配偶者から生存している配偶者に流れる資産の無制限の結婚控除のため、課税されない300万ドルが残されます。 ただし、他の配偶者が死亡し、彼または遺産税の免除が100万ドルである場合、不動産の課税対象部分は200万ドルになります。 これは、200万ドルが40％で課税され、残りの金額が受益者に振り替えられることを意味します。
不動産がこのような急な税金の対象とならないようにするために、多くの夫婦は、ABトラストと呼ばれる最後の意志と遺言に基づいてトラストを設定しました。 上記の例に従って、夫婦が代わりにABトラストを持っていた場合、最初の配偶者の死亡は、生涯除外の結果としての遺産税を引き起こしません。 死亡後、死亡した年の遺産税免除に相当する金額は、バイパストラストまたはBトラストと呼ばれる取消不能のトラストに入れられます。 この信頼は、被相続人の信頼としても知られています。 残りの200万ドルは、生存者のトラスト、または生存している配偶者が完全に制御できるAトラストに振り替えられます。 Aトラストの相続税は、生存している配偶者が死亡するまで延期されます。
重要なポイント
- ABトラストは、不動産をサバイバー部分とバイパス部分に分割することにより、不動産税を最小限に抑えます。 生存している配偶者は、被相続人の信頼に対する管理が制限されていますが、被相続人の信頼の条件は、生存している配偶者が財産にアクセスし、収入を得ることさえできるように設定することができます。
ABトラストの利点
Aトラストには、生き残っている配偶者の財産権が含まれますが、故人の配偶者のトラストの資産に対する管理は限られています。 ただし、Bトラストに対するこの限られた制御は、これらの条件がトラストで規定されている場合、生き残った配偶者が夫婦の家に住み、トラストから収入を引き出すことを引き続き可能にします。 生き残った配偶者はバイパスの信託にアクセスできますが、必要に応じて、この信託の資産は、死亡した後に課税対象の不動産をバイパスします。 生き残った配偶者が亡くなった後、Aトラストの資産のみが相続税の対象となります。 この配偶者の相続税の免除も100万ドルで、生存者の信託の資産の価値が200万ドルである場合、100万ドルだけが相続税の対象となります。
連邦税の免除は、遺産税の免除の可搬性と呼ばれる指定を通じて、夫婦間で譲渡できます。 配偶者が死亡した場合、未使用の相続税免除の部分を移転し、生存している配偶者の相続税免除に追加することができます。 生き残った配偶者が死亡すると、被相続人の信託の財産は、この信託に指定された受益者に免税で渡されます。 これは、Bトラストが最初に亡くなった配偶者の遺産税の免除を使い果たすためです。したがって、被相続人のトラストに残った資金は免税で渡されます。 相続人の信託は、相続税の目的上、生き残った配偶者の財産の一部とはみなされないため、二重課税は回避されます。
純資産とABトラスト
亡くなった配偶者の財産が彼または彼女の免税額に該当する場合、生存者の信頼を確立する必要はないかもしれません。 後期配偶者の連邦税免除の未使用部分は、IRSフォーム706に記入することにより、生存している配偶者の免税に移行できます。
ABトラストは不動産税を最小限に抑える優れた方法ですが、今日ではあまり使用されていません。 これは、各個人が543万ドルの生涯連邦贈与税と遺産税の免除を組み合わせているためです。 したがって、543万ドル以上の不動産を持つ人々のみがABトラストを選択します。 可搬性の規定により、生き残った配偶者は亡くなった配偶者の免税を含めることができ、受益者に非課税で譲渡できる資産は最大1, 086万ドルになります。
