実際の延期率（ADP）および実際の貢献率（ACP）テストとは何ですか？
実際の繰延率（ADP）および実際の貢献率（ACP）テストは、401（k）プランが他の人を犠牲にして高給の従業員に不当に利益を与えないようにするために企業が実施しなければならない2つのテストです。
401（k）プランを提供する企業は、IRSルールおよび従業員退職所得保障法（ERISA）に基づいて、プランの資格を維持するためにテストを実施する必要があります。
計画がいずれかのテストに失敗した場合、雇用主は、監視が行われた計画年の終了後の12か月間に是正措置を講じる必要があります。 これを怠ると、IRSが金銭的ペナルティ料、計画失格、および雇用者側の受託者責任を課すことになります。
ADPおよびACPテストの仕組み
ADPテストでは、高給の従業員（HCE）の平均給与繰延率と非高給の従業員（NHCE）の平均給与繰延率を比較します。 HCEとは、現在または前の計画年度中にいつでも会社に5％を超える持分を所有している従業員、または2018年税年度中に12万ドル以上を稼いだ従業員のことです。
ADPテストでは、税引き前の繰延と税引後のRothの繰延の両方が考慮されますが、50歳以上の従業員のみが行うことができるキャッチアップ拠出はありません。 テストに合格するには、HCEのADPがNHCEのADPを2パーセントポイントを超えて超えてはなりません。 さらに、すべてのHCEの合計寄与は、NHCE寄与の割合の2倍を超えない可能性があります。
ACPテストでは、一致する貢献または従業員の税引き後の貢献を使用することを除いて、ADPテストと同様の方法を使用します。
ADP / ACPテストの失敗の修正
雇用主がADP / ACPテストに不合格になった場合、テストに合格するために必要な金額の超過分をHCEに返金することで、不合格を是正できます。 ただし、これらの払い戻しは、HCE個人の所得税に対して責任を負います。
一部の企業は、計画ドキュメント内にバッファゾーンを設定して、そもそもADP / ACPテストに失敗する可能性のある計画を回避します。 1つのオプションは、HCEによる貢献に上限を設定することです。 別のオプションは、計画がADP / ACPテストに失敗する時点で、HCEに寄与制限を設定することです。 計画のバッファーゾーンを設定するには、通常、計画年の半ばに、雇用主がADP / ACPテスト予測を実行して、制限を適用する必要があるかどうかを判断する必要があります。
それでも、一部の企業はSafe Harbor 401（k）プランを使用して、ADP / ACPテストを完全に回避しています。
セーフハーバープランとは
Safe Harbor 401（k）プランにより、スポンサーは従業員に代わって適格なマッチングまたは非選択的貢献を提供することと引き換えに、ADP / ACPおよびその他の非差別テストをバイパスできます。
セーフハーバーの資格を得るには、企業は基本的なマッチ、たとえば、繰延報酬の最初の3％での100％マッチ、3％から5％の繰延での50％マッチなどを提供する必要があります。 また、従業員がどの程度貢献しているか、またはまったく貢献しているかどうかにかかわらず、各従業員に報酬の少なくとも3％の非選択的貢献を提供する場合があります。
