居住者および非居住者の外国人は、税金を申告する際に、米国市民である人とは少し異なるルールに直面しています。 実際、市民ではないファイラーは、状況に応じて、特定の種類の収入の申告を免除される場合があります。 この記事では、これらの申告者の定義と税務上の取り扱いについて検討します。 （提出する準備ができたら、 究極の税務時間チェックリストをチェックしてください 。）
チュートリアル：個人所得税ガイド
居住外国人と非居住外国人は誰ですか？
居住外国人は、グリーンカードを持っているか、現在の年を含む3年間で少なくとも183日間その国に滞在した非米国市民です。観光客などのグリーンカードを持っています。
非居住外国人所得の課税
非居住外国人は、米国の源泉から得た所得またはその他の方法で実現した所得に対してのみ所得税を支払う必要があります。 たとえば、ドイツで事業を営むドイツ人と米国で別の事業を営む人は、後者の源泉からの収入に対してのみ課税されます。 ドイツのビジネスは無視されます。 米国の源泉ではない米国で実現された投資収入は、条約で別段の定めがない限り、通常30％の税率で課税されます。非居住外国人の配偶者は、申請する代わりに、扶養家族として請求することもできます共同復帰。 また、非居住外国人は、IRSが課税対象と免除対象を明確に把握できるように、収入のすべての源泉を示すために注意深い記録を保持する必要があります。
居住外国人所得の課税
非居住外国人とは異なり、居住外国人は、外国政府からの年金から受け取った支払いを含め、外国または国内を問わず、受け取ったすべての形態の所得に対して課税されます。資格がある場合。 ただし、米国の外国政府のために働く居住外国人は、米国が雇用政府と相互の租税条約を結んでいる場合、賃金の免除を請求することができます。
居住外国人の居住テスト
前述のように、居住外国人はグリーンカードを所持するか、居住テストを満たします。 このテストでは、外国人納税者がその年に少なくとも31日間米国に居住し、過去3年間（現在の年を含む）のうち少なくとも183日間米国に滞在していなければなりません。 ただし、居住テストでは、現在の年のこのテストの目的のために、米国での居住日を1日の居住日としてのみカウントします。 居住日は、前年の居住日の3分の1および前年の1日の6分の1としてのみカウントされます。したがって、過去2年間の合計滞在日数を分割する必要があります合計する前に3または6のいずれかであり、この最終合計は少なくとも183に等しくなければなりません。
居住テストの例外
居住テストには、以下にリストされている多くの例外が含まれています。これらの例外は、実質的に米国の法定外国人の大部分を課税所得の報告から免除しています。
- カナダ/メキシコからの通勤-定期的にカナダまたはメキシコから米国に通勤する人は、在留試験のために通勤日を居住日としてカウントすることはできません。 タックスホーム -その年に別の国にタックスホームがあり、その年に183日間アメリカにいなかったことを証明できる外国人は、通常、記載されている標準的な居住テストを満たしていても、アメリカで税金を支払う必要はありません上記。 この場合、タックスホームは通常、主要な事業所または問題の人の主たる居住地と見なされます。 このカテゴリの人は、国内に居住している場合でも、米国の課税が免除されます。 この免除を申請する外国人は、フォーム8840をIRSに提出する必要があります。 （詳細については、 国際税率が投資に与える影響を 参照してください 。 ） 免除者 –特定の理由で一時的に米国内に居住しなければならない人は、フォーム8843を提出することにより、州で過ごした日数の免除を請求できます。含める：
-教師
-研修生
-学生
-外国政府に関係する人物-外交または領事の地位にある者、または国際機関の従業員（またはいずれかの当事者の近親者）。
-プロアスリートの医学的例外–医学的理由により米国で強制的に拘留された人は誰でも、医学的免除を請求できます。 たとえば、米国に滞在中に心臓発作を起こし、3か月間入院している外国人観光客は、フォーム8843を提出し、この免除の下で医療上の理由でここで過ごした日数をリストできます。 租税条約の例外–居住テストは、租税条約で指定されている居住の定義を上書きしません。 他の国との条約は、外国人が居住テストを満たさない場合でも、居住者として分類されることを免除する場合があります。 （関連情報については、 タックスヘイブンを ご覧ください。）
二重課税ステータス
1年の間にグリーンカードを受け取った外国人は、カードを取得する前に非居住エイリアンと見なされ、その後居住者エイリアンと見なされるため、デュアルステータスの申告書を提出する必要があります。彼らのステータスは、グリーンカードを受け取った日に変わります。 このカテゴリーの人々は、居住者と非居住者として受け取ったすべての収入を分類する声明を含まなければなりません。
エイリアンが去るとき
長期間にわたって米国を離れる外国人は、米国の税金を支払ったことを示すコンプライアンス証明書を取得する必要があります。 それ以外の場合、税務申告書を提出し、出発地で支払わなければなりません。 出国する場合は、IRS Form 1040-Cを入手して、報告する必要があるものを見つけてください。 上記の免除者としてリストされたものも同様にこの要件から免除されます。
駐在員税
米国を出国して市民権を放棄する外国人および米国市民は、すべての収入と資産に駐在員税を支払う必要があります。
ボトムライン
概説された情報は、居住者および非居住者の外国人に適用される税規則の概要のみを構成します。 ただし、これらのルールは場合によっては非常に複雑になる可能性があり、特定の納税者が最終的に該当するルールは、その詳細に依存する場合があります。 詳細については、IRS Publication 519を参照するか、税理士に相談してください。 （関連する読み物については、 最も見過ごされがちな10の税額控除もご覧ください 。）
