セクション7702とは
米国内国歳入法のセクション7702は、連邦政府が合法的な生命保険契約と見なすものを定義し、そのような契約の課税方法を決定します。 1985年以降に発行された生命保険契約に適用されます。
セクション7702を理解する
セクション7702の採択前、連邦税法は、生命保険契約の課税に関しては、かなり人手を介さずにアプローチしていました。 生命保険の受益者に支払われる死亡給付金は所得税が免除され、保険契約者の生涯の間に保険契約内に蓄積された利益は所得の一部として課税されませんでした。
保険業界の手ごわいロビー活動権は別として、この有利な税制の背後にある理由は、政府が政治的にうまく行かない貧しい受益者、典型的には未亡人や子供に課税されるのを見たくないということでした。 しかし、問題は、保険に与えられた寛大な減税により、一部の企業が他の投資を生命保険として転嫁しようとすることでした。
セクション7702のテストに合格しなかった生命保険は、潜在的な税制上の優遇措置を失います。
セクション7702は、本物の生命保険と偽装された投資ビークルを区別し、適切な保険のみが従来の生命保険に有利な税制上の措置を確実に受けられるようにするために作成されました。
セクション7702の下では、生命保険契約は2つのテストのうちの1つに合格する必要があります：現金価値蓄積テスト（CVAT）またはガイドラインプレミアムおよびコリドーテスト（GPT）。
- 現金価値蓄積テストでは、契約の現金解約額は「契約に基づく将来の給付に資金を供給するためにその時点で支払わなければならない正味単一保険料をいつでも超えてはならない」と規定されています。 これは基本的に、保険契約者が保険契約を解約する場合に保険契約から得ることができる金額（現金価値生命保険の「貯蓄」要素と考えられることが多い）が保険契約者が支払った金額より大きくならないことを意味します手数料を含めずに、1つの一括でポリシーを購入する。 ガイドラインプレミアムおよびコリドーテストでは、「そのような契約に基づいて支払われたプレミアムの合計が、その時点でのガイドラインプレミアム制限を超えないこと」が要求されます。 それは基本的に、保険契約者が保険給付に資金を供給するために必要な金額以上を保険契約に支払うことができなかったことを意味します。
生命保険契約がこれらのテストのいずれかに合格しなかった場合はどうなりますか？ セクション7702（g）は、「契約上の収入」がその年の保険契約者への通常の収入として扱われ、それに応じて課税されることを規定しています。 言い換えれば、真の生命保険契約の有利な税制上の扱いを失うことになります。
近年、一部の保険会社および代理店は、いわゆる「7702プラン」を提供することでセクション7702の名前を呼び、退職貯蓄のためのIRAおよび401（k）プランのより安全な代替として位置付けています。 7702の計画は公式に聞こえるかもしれませんが、キャッシュバリュー生命保険を販売するためのマーケティングの仕掛けにすぎず、すべての手数料と手数料が取られたら、IRAまたは401（k）よりも良い取引になるとは考えられませんアカウントに。
