リスクのあるルールは、投資家（リミテッドパートナーなど）が請求できる損失額を制限する税法です。 実際にリスクのある金額のみが控除できます。
危険にさらされたルールの内訳
事業投資から生じた損失は、企業の納税義務を軽減するために控除できます。 損失を差し引くために、税法は投資家が投資にリスクを負わなければならないと規定しています。 事業にリスクがないか、リスクが限られている投資家は、返品時に請求できる控除額に制限があります。 たとえば、数年後に煙が上がるビジネスに15, 000ドルを投資するとします。 彼の投資のリスク、15, 000ドルは、彼の納税申告書の損失として認識できます。 個人が連邦レベルで24％、州レベルで6％の通常所得税に該当する場合、彼は（24％+ 6％）x 15, 000 = 4, 500ドルだけ税金負債を減らすことができます。
返品時に請求される損失が有効であることを保証するために、リスクのあるルールが作成され、内国歳入法（IRC）のセクション465に追加されました。 リスクのあるルールとは、投資家が一般にフロースルーエンティティであるビジネスに投資した金額以上を償却することを防ぐ特別なルールです。 フロースルーとして構造化されたビジネスには、S社、パートナーシップ、有限責任会社、信託、および不動産が含まれます。 リスクのルールは、納税者が重要な参加者ではなかった活動において、納税者が税年度の終わりにリスクにさらされていた金額に控除を制限します。
納税者は、特定の税年度でリスクの限度までしか控除できません。 損失の未使用部分は、納税者が控除を可能にするのに十分な正のリスク収益を持つまで繰り越すことができます。 たとえば、投資家がリミテッドパートナーシップユニットまたはLPユニットに15, 000ドルを投資するとします。 投資家は、フロースルー事業体への投資の特徴であるように、事業比例の利益または損失を他のパートナーおよび所有者と共有します。 事業が下り坂になり、発生した損失の投資家のシェアが19, 000ドルであると仮定しましょう。 彼は最初の年に最初の投資を差し引くことができるだけなので、彼は過剰な損失を被り、それは一時停止され、繰り越されます。 彼の過剰な損失は、リミテッドパートナーシップの損失に対する彼のシェアから彼の初期投資、つまり4, 000ドルです。 翌年、彼が投資にもっと多くのお金、たとえば10, 000ドルを投入すると、一時的な損失が追加の投資から差し引かれるので、彼のリスク限度は6, 000ドルになります。
