適格退職プランと非適格退職プラン：概要
雇用主は、従業員に利益をもたらすことを目的に、有資格および無資格の退職プランを作成します。 1974年に制定された従業員退職所得保障法（ERISA）は、労働者の退職所得を保護し、情報と透明性の尺度を提供することを目的としていました。
最も簡単な用語では、資格のある退職プランはERISAガイドラインを満たしているが、資格のないプランはERISAガイドラインの範囲外です。 いくつかの例：
- 認定プランには、401（k）、利益分配プラン、403（b）、およびKeogh（HR-10）プランが含まれます。 非適格プランには、繰延報酬、スプリットドル生命保険、およびエグゼクティブボーナスプランが含まれます。
2つのプランタイプに対する税の影響も異なります。 簡易従業員年金（SEP）を除き、個人退職金（IRA）プランは雇用主によって作成されておらず、適格なプランではありません。
重要なポイント
- 適格退職プランは、ERISAが定めたガイドラインを満たしています。 認定プランは、特定の税制上の優遇措置と政府による保護の対象となります。 資格のない計画は、すべてのERISAの規定を満たしていません。 資格のないプランは、一般に、ERISA資格のプランではニーズを満たせない幹部やその他の主要な人員に提供されます。
認定プラン
適格なプランは、ERISAガイドラインに適合するように設計されており、そのため、IRAなどの通常の退職プランで受け取ったものに加えて、税制上の優遇措置の対象となります。
雇用主は、適格プランへの投資のために従業員の賃金から税引前ドルの許容部分を差し引きます。 寄付と収益は、撤回されるまで延期されます。
資格のあるプランには、確定拠出または確定給付構造があります。 確定拠出制度では、従業員は投資を選択し、退職金額は彼らが下した決定に依存します。 確定給付制度では、保証された支払い額と雇用者への移転投資のリスクがあります。
ERISAプランの資格を得るには、プランスポンサーは、参加、権利確定、給付の発生、資金調達、およびプラン情報に関する多くのガイドラインを満たさなければなりません。
非認定プラン
多くの雇用主は、福利厚生またはエグゼクティブパッケージの一部として、資格のないプランを主要な従業員に提供しています。
非適格プランとは、ERISAに基づく税繰延ベネフィットの対象とならないプランです。 その結果、非適格制度の控除額は、所得が認識されたときに課税されます。 言い換えれば、従業員は、基金が計画に寄付される前に、基金に税金を支払うことになります。
ほとんどの場合、雇用主は非適格プランへの拠出を差し引くことはできません。
特別な考慮事項
2つのプランの主な違いは、雇用主による控除の税務上の取り扱いですが、他にも違いがあります。
適格プランには従業員からの繰延税金があり、雇用主はプランに寄付した金額を差し引くことができます。 非適格プランでは、税引き後のドルを使用してプランの資金を調達します。ほとんどの場合、雇用主はその控除として拠出金を請求できません。
計画が適格と見なされるには、次のようないくつかの基準を満たす必要があります。
- 開示-計画の枠組みと投資に関する文書は、要求に応じて参加者が利用できるようにする必要があります。カバレッジ-従業員のすべてではなく、特定の部分をカバーする必要があります。参加-資格要件を満たす従業員は、参加を許可する必要があります。特定の雇用期間、年金に対する参加者の権利は没収できない給付です。非差別–給付は、高給の従業員に有利な過度の加重を防ぐために、すべての参加者への割り当てにおいて比例して等しくなければなりません。
資格のないプランは、多くの場合、主要な幹部やその他の厳選された従業員に提供されます。 資格のあるプランでこれらのニーズを満たすことができない場合、これらの従業員の特定のニーズを満たすように設計できます。
アドバイザーの洞察
トーマス・M・ダウリング、CFA、CFP®、CIMA®
Aegis Capital Corp、 ヒルトンヘッド、サウスカロライナ
適格退職プランは、税法のセクション401（a）に含まれており、ERISAガイドラインの管轄下にあります。 従業員および/または雇用主の拠出金は、雇用主の貸借対照表とは異なり、従業員が所有しています。 限定された繰延額や雇用主の拠出額など、資格のあるプランにはさらに制限があります。 これらの例は、401（k）および403（b）プランです。
非適格プランはERISAガイドラインに該当しないため、同じ税制上の優遇措置を受けられません。 それらは雇用主の資産とみなされ、会社の債権者に押収される可能性があります。 従業員が辞めると、資格のないプランのメリットを失う可能性があります。 利点は、寄与の制限がなく、柔軟性が高いことです。 エグゼクティブボーナスプランはその一例です。
