適格配当とは何ですか？
適格配当とは、非適格または通常の配当に対する所得税率よりも低いキャピタルゲイン税率に該当する配当です。 通常の配当の配当税率（通常、最も普通または優先株式から支払われるもの）は、標準の連邦所得税率と同じであり、最新の税年度では10％から37％です。 比較すると、適格配当はキャピタルゲインとして20％、15％、または0％の税率に応じて課税されます。 この税率の不一致のため、税金を支払う時期になると、普通配当と適格配当の差が大きくなる可能性があります。
長期キャピタルゲインに適用される0％、15％、または20％の最大税率の資格を得るには、内国歳入庁（IRS）で概説されているように、資格のある配当が次の要件を満たしている必要があります。
- 配当は米国企業または適格な外国企業によって支払われている必要があります。配当は適格でないものとしてIRSにリストされていません。必要な配当保有期間が満たされています。
適格配当について
通常の配当は適格または通常のいずれかに分類され、それぞれが投資家の純利益に影響を与えるさまざまな税務上の影響があります。 普通所得が10％または12％で課税される投資家の適格配当に対する税率は0％です。 12％を超え35％までの所得税率を支払う人（最高425, 800ドルの通常所得の場合）は、適格な配当に対して15％の税率を持ちます。 適格配当に対する税率は20％に制限されています。これは、35％または37％の税率区分に属し、425, 800ドルを超える経常利益を持つ個人に対するものです。 長期キャピタルゲインに対するこれらの税率は、2019年暦年を通じて適用されます。 また、追加の3.8％の純投資所得税（NIIT）があります。これは、共同で税金を申告している既婚納税者に対して200, 000ドルまたは250, 000ドルを超える修正調整総所得を持つ個人に適用されます。
適格な配当は、IRS Form 1099-DIVのボックス1bに記載されています。IRSForm 1099-DIVは、暦年中にあらゆる種類の投資から分配を受ける投資家に送付される税務フォームです。 IRSによると、フォームのボックス1aは通常の配当に予約されています。これは、企業または投資信託から投資家に支払われる最も一般的な種類の配当です。
重要なポイント
- 適格配当はキャピタルゲイン税率で課税されますが、通常の配当は標準的な連邦所得税率で課税されます。 2019暦年の普通配当の場合、37％です。
通常の 適格配当
資格のある配当と資格のない配当にはわずかな違いがあるように見えるかもしれませんが、全体的な利益に大きな影響を及ぼします。 全体的に、米国の企業が配布するほとんどの定期的な配当は資格があります。 適格な配当と非適格な配当の税務上の影響に関する最大の違いは、これらの配当が課税されるレートです。 資格のない配当は、上記の資格のある配当の優先税率とは対照的に、個人の通常の所得税率で課税されます。 これは、税率区分を占有している個人は、適格配当か通常配当かによって税率に差が生じることを意味します。
適格配当の要件
適格な外国企業
外国法人は、次の3つの条件のいずれかを満たす場合、特別税処理の対象となります。会社が米国の所有地に法人化されている、法人が米国との包括所得税条約の恩恵を受ける資格がある、または株式がすぐに米国で確立された証券市場で取引可能。 外国法人は、受動的な外国投資会社とみなされる場合、資格がありません。
資格のない配当
一部の配当は、適格な配当として自動的に考慮から免除されます。 これらには、不動産投資信託（REIT）、マスターリミテッドパートナーシップ（MLP）、従業員ストックオプション、および非課税会社の配当が含まれます。 貯蓄銀行、信用組合、その他の金融機関の預金など、マネーマーケット口座から支払われた配当金は対象外であり、受取利息として報告する必要があります。 特別な1回限りの配当も資格がありません。 最後に、適格な配当は、空売り、プット、コールオプションなどに使用されるような、ヘッジに関連しない株式からのものでなければなりません。 前述の投資および分配には、通常の所得税率が適用されます。
開催期間
IRSは、適格な配当に対する低い税率の恩恵を受けるために、投資家に最低期間株式を保有することを要求しています。 普通株式投資家は、配当落ち日の60日前から始まる121日の期間、または配当が支払われた後、新しい買い手がその後に適格となる日までの60日間以上株式を保有する必要があります。将来の配当を受け取ります。 優先株の場合、保有期間は、配当落ち日の90日前から始まる181日間の期間中に90日間を超えます。
投資信託の場合、保有期間の要件は多少異なります。 この場合、ミューチュアルファンドは、証券の配当落ち日の少なくとも60日前に始まった121日の期間の少なくとも61日間、証券をヘッジなしで保持していなければなりません。 投資家も同じ期間、投資信託の該当する株式を保有している必要があります。
実世界の例
保有期間の要件を評価するのは難しい場合があるため、次の仮説例を検討してください。
投資家は、投資信託Xの株式から適格な配当を受け取ります。その投資家は、問題の税年度に5月1日にファンドXの1, 000株を購入しました。 その投資家は6月1日のそれらの株式を100株売却しましたが、（ヘッジなしの）残り900株の保有を続けました。 問題のファンドの配当落ち日は5月15日でした。
121日間の枠内で、投資家は31日間（5月1日から6月1日まで）100株、少なくとも61日間（5月1日から7月1日まで）残り900株を保有していました。 つまり、少なくとも61日間保持された900株から得られる配当収入は適格配当収入と見なされ、わずか31日間保持された100株から得られる収入は不適格配当収入とみなされます。 投資家は、税レポート目的で実際の適格配当の金額を計算するために、1株あたりの適格配当を使用できます。
投資家にとっての意味
ほとんどの日常の投資家にとって、配当が適格であるかどうかの問題は通常、問題ではありません。 この理由は、米国企業からのほとんどの定期的な配当が適格と見なされるためです。 それにもかかわらず、特に外国企業、REIT、MLP、および上記のその他の種類の投資手段に焦点を合わせている投資家にとって、税を計算するときが来ると、資格と代替の違いが重要になる可能性があります。
一方、配当が適格とみなされるかどうかに関係を持つために投資家ができることはあまりありません。 投資家がとることができる最も重要な行動は、上記の株式の種類によって規定されている最小保有期間の間、株式を保有することです。
