純営業損失（NOL）とは
所得税の目的で、純営業損失（NOL）は、会社の許容控除額が課税期間内に課税所得を超えた場合の結果です。 通常、NOLは、繰越欠損金と呼ばれる内国歳入庁（IRS）の税引当金を通じて、他の税期間における会社の納税を相殺するために使用できます。
重要なポイント
- 会社の控除額が課税所得を超える場合、純営業損失（NOL）が存在します。NOLは、将来の税務年度の課税所得を減らすことで会社に利益をもたらすことができます。現在、NOLは損失が完全に回復するまで無期限に繰り越すことができますが、1つの課税期間の課税所得の80％に制限されています。セクション382では、以前のNOLを持つ別の企業を買収した場合に使用できる繰越を制限しています。
純営業損失（NOL）の使用方法
純営業損失（NOL）は、会社の将来の納税義務を軽減するために、将来の課税所得を相殺するために繰り越される場合があります。 この税の規定の背後にある目的は、会社が税の期間にお金を失ったときに何らかの形の減税を許可することです。 IRSは、一部の企業の事業利益は本質的に周期的であり、標準税年度と一致しないことを認識しています。
たとえば、ある農業ビジネスでは、1年でかなりの利益と多額の税金が支払われ、次の年にNOLが発生し、その後に別の収益性の高い年が続く場合があります。 税負担を円滑にするために、繰越欠損金引当金により、2年目のNOLが3年目に支払う税金を相殺することができます。
繰越純損失の要件
2018年の減税と雇用法（TCJA）の実施に先立ち、内国歳入庁（IRS）により、企業は正味営業損失（NOL）を20年間繰り越して将来の利益と相殺するか、即時払い戻しのために2年間遡ることができました前の税金の支払い。 お金の時間価値は、現在の税の節約が将来よりも価値があることを示しているため、繰越し方式がより有益な選択でした。 20年後、残りの損失は失効し、課税所得の削減に使用できなくなりました。
重要
Tax Cuts and Jobs Actは、2年間の純営業損失（NOL）繰越引当金を廃止しましたが、現在、無期限のNOL繰越期間を認めています。
2018年1月1日以降に開始する税務年度について、TCJAは特定の農業損失を除き、2年間の繰越し規定を削除しましたが、現在は無期限の繰越期間を許可しています。 ただし、繰越金は現在、各年度の純利益の80％に制限されています。 企業が1年以上でNOLを作成する場合、別のNOLを作成する前に発生した順序で完全に作成する必要があります。 2018年1月1日より前に始まる税務年度に発生した損失は、以前の税法の対象となり、残りの損失は20年後にも期限切れになります。
NOL繰越は、会社の総勘定元帳に資産として記録されます。 これらは、将来の税金負債の節約という形で会社に利益をもたらします。 NOL繰越に対して繰延税金資産が作成されますが、これは将来の純利益に対して相殺されます。 繰延税金資産勘定は毎年引き落とされ、残りの年のいずれかで純利益の80％を超えないようにし、残高がなくなるまで続けます。
繰越純損失の制限
純営業損失（NOL）は、企業の将来の課税所得を低下させる可能性があるため、貴重な資産です。 このため、IRSは、NOLの税制上の優遇措置のために、買収企業の使用を制限しています。 内国歳入法のセクション382では、NOLを持つ企業が少なくとも50％の所有権の変更を行った場合、取得する企業は各年にNOLの一部のみを使用できると述べています。 ただし、実質的なNOLで事業を購入することは、買収した会社がより小さなNOLを所有していた場合よりも、買収した会社の株主に多額の金額を支払うことを意味する場合があります。
繰越純損失の例
ある会社のNOLが1年で500万ドルで、課税所得が次の年で600万ドルだったとします。 600万ドルの80％のキャリーオーバー制限は480万ドルです。 初年度からの全損失は、 繰延税金資産として2年目の貸借対照表。 2年目の損失の80％に制限されている損失は、2年目に損益計算書の費用として使用できます。 2年目の純利益、したがって課税所得が120万ドル（600万ドル-480万ドル）に減少します。 200, 000ドルの繰延税金資産は、3年目に持ち込まれる貸借対照表に残ります。
