分配可能純利益とは何ですか？
分配可能純利益（DNI）という用語は、信託からその受益者に割り当てられた収入を指します。 分配可能な純利益は、課税対象である受益者または受益者が受け取る最大額です。 この数字は、二重課税のインスタンスがないことを保証するために制限されています。 したがって、このDNIの数値を超える金額は非課税です。
重要なポイント
- 分配可能な純利益とは、信託の受益者に割り当てられた収入を指します。この数値は、受益者または課税対象の受益者が受け取る最大額です。 DNIは、信託の課税所得を使用して計算され、キャピタルゲインを差し引くか、キャピタルロスを加算してから免除を加算します。
分配可能純利益（DNI）について
内国歳入庁（IRS）は、DNIを受益者への分配から生じる経済的価値の推定値と見なしています。 分配とは、財産や所得信託などの基金から受益者への支払いです。 DNIは受益者に信頼できる収入源を提供する一方で、信託が支払う所得税の額を最小限に抑えます。
個人と同様に、地所および非助成信託は所得税申告書を提出する必要があります。 （非グランターの信託は、依然としてグランター、つまりトラストを作成する個人またはエンティティによって資金提供されています。ただし、この種のトラストは、資産の管理をトラストに譲るグランターから完全に独立して機能します。）報告は事業体または受益者レベルで課税されます。 どのレベルに課税されるかは、元本に配分するか分配可能な収入に配分するか、およびその金額を受益者に配分するかによって異なります。
米国の税法によると、地所と信託は、分配可能な純利益または分配に必要な信託収入の合計のいずれか少ない方を控除することが認められており、その他の金額は受益者に「適切に支払われるか、クレジットされるか、分配する必要がある」所得に対する二重課税を防止します。 所得信託は、分配可能な純利益を投資主に譲渡された金額として認識します。 不動産信託では、受益者に分配される金額です。
不動産および信託は、分配可能な純利益または分配に必要な信託収入の合計のいずれか少ない方を差し引くことができます。
特別な考慮事項
上記のように、トラストが分配可能な純利益を計算するとき、トラストによって発行された資金の二重課税のインスタンスを本質的に防ぎます。 図の計算式は次のとおりです。
- 分配可能純利益（DNI） =課税所得-キャピタルゲイン+免税
ここで注意すべき重要な点は、キャピタルロスがある場合、その数値がキャピタルゲインを置き換え、代わりに式に追加されることです。
課税所得を計算するには、利子所得、配当、およびキャピタルゲインを加算してから、手数料と免税を差し引く必要があります。 DNI計算とは異なり、キャピタルゲインは課税所得計算式に追加され、キャピタルロスは差し引かれます。
分配可能純利益（DNI）の例
以下に、Trust ABCと呼ぶ架空の信頼を使用してDNIを計算する方法の例を示します。 Trust ABCが合計収入40, 000ドルを報告したとしましょう。 この合計$ 10, 000は利息収入であり、残りの$ 30, 000は配当から得られました。 信託が請求した手数料は3, 000ドルでしたが、信託は15, 000ドルのキャピタルゲインを実現しました。 トラストに200ドルの免除が適用されます。
上記の式を使用すると、信託の課税所得は51, 800ドルになります。
- 51, 800ドル= 10, 000ドル（利息収入）+ 30, 000ドル（配当）+ 15, 000ドル（キャピタルゲイン）-3, 000ドル（手数料）-200ドル（免除）
次に、この課税所得の数値を使用してDNIを計算できます。DNIは37, 000ドルになります。
- 37, 000ドル= 51, 800ドル（課税所得）-15, 000ドル（キャピタルゲイン）+ 200ドル（免除）
