負ののれんとは
負ののれん（NGW）は、買収のために支払われた価格がその純有形資産の公正価値を下回る場合に、買収者の財務諸表で発生します。 負ののれんはバーゲン購入を意味し、取得企業は直ちに損益計算書に特別利益を記録します。 買収された会社にとって、負ののれんはしばしば売りの苦しみを示し、それにより不利な販売条件は販売価格の低下につながります。
のれん
重要なポイント
- 負ののれん（NGW）は、買収のために支払われた価格がその純有形資産の公正価値を下回る場合に、買収者の財務諸表で発生します。 負ののれんはバーゲン購入を意味し、取得企業は直ちに損益計算書に特別利益を記録します。 買収された会社にとって、負ののれんはしばしば売りの苦しみを示し、それにより不利な販売条件は販売価格の低下につながります。
負ののれんを理解する
負ののれんは、のれんの会計上の概念に基づいています。のれんは、企業のブランド名、特許およびその他の知的財産、顧客基盤、ライセンス、およびドルの数字を付けるのは難しいが支援するその他の項目の価値を表す無形資産です会社を価値あるものにします。
ほとんどの場合、企業は純有形資産の価値を超えて購入され、その差はのれんに起因します。 負ののれんは、買い手の損益計算書の特別利益として記録されます。
支払った価格が会社の純有形資産の実際の価値よりも低い場合、負ののれんが発生します。 このタイプの取引は、通常、経済の激変または突然の産業破壊の最中に苦しむ販売の兆候です。
企業結合に関する財務会計基準審議会（FASB）の声明第141号によると、FASB声明第141号の改訂の実施前に、この純有形資産に対する価値の超過は特別利益として直ちに損益計算書に記録されます。 NGWは最初に購入資産の公正価値に対して配分（オフセット）され、その後配分後に残存価値がある場合は利益として記録されました。
特別な考慮事項
NGWは、財務レポートに分析的な影響を与えることができます。 NGWを含む買収により、報告される資産、収入、および株主資本が増加し、それらの項目に関連するパフォーマンスメトリックが歪められます。
たとえば、NGWは取得者の資産および株主資本の価値を高めるため、資産収益率（ROA）および資本利益率（ROE）は低く表示されます。 NGWの会計処理は、財務諸表に劇的な影響を与え、深刻な影響をもたらす場合があります。
負ののれんの例
実例：2009年にLloyds TSBがHBOS plc（Bank of Scotland plcの持ち株会社）を買収し、純資産の価値をはるかに下回ったため、約110億ポンドの負ののれんが発生しました。そしてその年の純利益に。 紙の上では、これにより、ロイドは当時の現実よりもはるかに強く見えました。
