重要な参加テストとは何ですか？
重要な参加テストは、納税者が貿易、ビジネス、賃貸、またはその他の収入を生み出す活動に実質的に参加したかどうかを評価する一連の内国歳入庁（IRS）基準です。 納税者は、7つの重要な参加テストの1つに合格すると、実質的に参加します。 ただし、受動的活動ルールは、納税者の参加が7つの重要な参加テストの少なくとも1つを満たしていない場合の損失の控除可能性を制限します。
重要なポイント
- 重要な参加テストは、納税者がビジネス、賃貸、またはその他の収入を生み出す活動に重要な参加をしたかどうかを判断するのに役立ちます。 重要な参加者は、納税申告書の損失の全額を控除できます。資格を得るために必要なのは、7つの重要な参加テストのうち1つの要件を満たすだけです。
重要な参加テストについて
収入を生み出す活動への重要な参加は、一般的に言えば、定期的、継続的、そして実質的な活動です。 納税者が実質的に参加する所得を生み出す行為は、アクティブな収入または損失です。 アクティブな損失は控除可能ですが、リスクのあるルールまたは内国歳入法（IRC）によって課されるその他の制限の対象となります。
受動的なアクティビティルールは、重要な参加テストのいずれかを満たさない参加に適用されます。 収入創出ベンチャーへの受動的参加は、定期的、継続的、実質的ではない参加です。 納税者が受動的に参加する所得創出行動は、受動的所得と損失です。 受動的活動ルールは、受動的損失の控除可能性を制限します。
物質的な参加は、与えられた状況での受動的な参加よりも悪い場合もあります。 財務アドバイザーがその決定を支援することをお勧めします。
材料参加試験の種類
納税年度において、納税者またはその配偶者は、7つの重要な参加テストのいずれかを満たす場合、実質的にベンチャーに参加する資格があります。
- テスト1：500時間以上の参加テスト2：すべての参加を実質的に構成するアクティビティテスト3：100時間以上の関与と他の個人の参加以上テスト4：重要な参加アクティビティ、 500時間を超えるすべての重要な参加アクティビティと組み合わせます。 重要な参加活動とは、納税者が他の6つのテストのいずれにも100時間以上参加することなく参加するビジネスです。過去3年間の課税対象年のサービス活動。 パーソナルサービス活動は、健康、法律、工学、建築、会計、保険数理科学、舞台芸術、コンサルティングなど、資本が重要な収入を生み出す要素ではない活動です。テスト7：100時間以上参加し、すべての事実と状況、定期的、継続的、および実質的に。
物質的参加テストの長所と短所
特定のアクティビティに費やされたすべての時間が、テスト1、3、4、または7の100時間または500時間のしきい値にカウントされるわけではありません。
投資家として費やした時間は、アクティビティの日々の管理に直接関与していることが示されない限りカウントされません。所有者が習慣的に行っていない作業は、実質的な参加時間にも通勤時間にもカウントされません。 受動的損失規則の下での損失の不許可を回避するという第一の目的のために行われる作業は、重要な参加ではありません。 そして最後に、他のマネージャーが報酬を受け取らない純粋な管理活動への参加はカウントできません。
リミテッドパートナーが所有する企業へのリミテッドパートナーの参加は、重要な参加テスト1、5、または6に合格しない限り、受動的参加です。 納税者が同じパススルーエンティティを通じて運営される2つの企業に参加する場合、各ベンチャーの7つのテストのうち少なくとも1つが満たされなければ、両方のアクティビティに実質的に参加したと見なされません。
材料参加試験に関する特別な考慮事項
ベンチャーの所有権を持つ納税者は、そのために行われた仕事に対する参加クレジットを受け取ります。 納税者は、費やされた時間と行われた仕事の性質を識別することにより、参加を確立します。 納税者は、予約簿、カレンダー、物語の要約、またはその他の合理的な手段など、彼らが維持する記録に基づいて参加者を決定します。
