トランプの税制は、法人税率の引き下げと個人所得税システムの簡素化を強調しています。 非常に収益性の高い多国籍企業であろうと、小さな個人事業主であろうと、すべてのビジネス収入は15％の定額で課税されます。
よく聞かれる懸念の1つは、この新しいシステムが、個人が有限責任会社（LLC）やS Corporationなどのパススルーエンティティとして登録することを奨励する税抜け穴を作り、収入源がこの均一税率の対象となることです。
パススルーエンティティとは
パススルーエンティティ（フロースルーエンティティとも呼ばれます）は、法人税コードではなく、個々の所得税コードを通じて税金を支払うエンティティです。 唯一の所有者、S Corporation、パートナーシップ、およびLLCはすべてパススルー事業であり、C Corporationはそうではありません。
C Corporationは、所有者の利益に2回課税します。1回は企業レベルで、もう1回は個人レベルです。 当然のことながら、C Corpの独自の所有構造を必要としない中小企業（または株式を一般に販売する能力）は、ほとんどの場合LLCまたはS Corporationとして組織されます。
LLCになる理由
公的株主から資金を調達する計画はないが、個人資産のより高いレベルの法的および財政的保護を必要とする小規模事業は、多くの場合LLCを形成します。 50州すべてで、1人だけのLLCが許可されています。 銀行、信託、および保険事業を除き、ほぼすべての事業ラインがLLCとして組み込まれる場合があります。 一部の州では、建築家、免許を持つ医療従事者、LLCとして登録する会計士に対するカリフォルニア州の禁止など、追加の制限を課しています。
LLCの形成は比較的簡単です。 州によって異なりますが、プロセスには通常、州に組織の記事を提出し、空欄に記入して提出し、出願料を支払う必要があります。 より良い財政的および法的保護のために、所有者は、それを必要としない州でもLLC運営契約を作成する必要があります。
誰がLLCになることができますか？
誰でもLLCを結成できますが、だれでもLLCとして収入を得られるというわけではありません。
「通常のサラリーマンは理論的には仕事を辞め、LLCを作成し、フリーランスサービスを会社に売り戻して、より高い所得税率を支払うことを避けることができます」そして単独起業家。 しかし、Lesherは、「LLCとしての従業員のアイデアは、大規模な監査の赤旗です」と指摘しています。
労働者をどのように分類するかを決めるのは、雇用主や従業員だけではありません。 それらの分類は、税法のさまざまなガイドラインに基づいて測定する方法に依存します。
「IRSは、請負業者と従業員の違いについて非常に明確です」と、ニューヨーク市に本拠を置く会計事務所であるWestwood Tax&Consulting LLCの社長であるJosh Zimmelmanは言います。 「彼らが注目している3つの主な要因があります。財務管理、行動管理、関係タイプです。」
- 財務管理：IRSは、労働者がプロジェクトごとに通常の賃金、時間給、または定額で支払われているかどうかを調べます。 「従業員は通常、1時間ごと、1週間ごと、またはその他の期間の通常の賃金額を保証されています」とIRSはWebサイトに述べています。 「これは通常、賃金や給与が手数料で補われている場合でも、労働者が従業員であることを示しています。 通常、独立した請負業者には、その仕事に対して定額の手数料が支払われます。 しかし、法律などの一部の職業では、独立した請負業者に1時間ごとに支払うことが一般的です。」行動制御：IRSは、労働者が作業をいつ、どこで、どのように行うかを制御できるかどうかを調べます。 「たとえば、従業員には通常の時間があり、どこで仕事をするかが指示されます。 関係者のタイプ：IRSは、関係の永続性を含む、労働者と雇用主の間の書面による合意を検討します。 「たとえば、労働者が福利厚生保険、病気の支払、休暇の支払などを受け取る場合、彼らは従業員である可能性が高い」とジンメルマンは言います。 「従業員を請負業者として誤分類すると、特にその従業員が正規従業員と同じ方法で支払われる場合、罰則が科せられる可能性があります。」
給与所得をLLC収入に変える計画の最初のステップは、雇用主が従業員に独立した請負業者として支払うことに同意しなければならないことです。 特定の雇用主は、そのような協定がもはやその労働者に健康上の利益を提供する義務を負わないため、ゲームである場合があります。
しかし、ほとんどの雇用主がそのような計画に参加することはまずありません。
「ほとんどの雇用者は、無視された事業体、この場合はLLCと見なされる自営業者を雇うと、国務省に大きな問題を引き起こすことを知っています」と 101 Waysの 著者であるアビー・アイゼンクラフトニューヨーク市 のIRSレーダー とChoice Tax Solutions Inc.のCEOから 離れる 。
「会社は、彼らが管理している作業時間、および彼らが提供しているデスクスペースと機器を請負業者であると表明しようとすると、IRS、州、労働省に監査を依頼しています。勝てない」と彼女は結論付けた。
労働者と雇用者が監査を乗り切る真の独立した請負業者の関係を解決できると仮定すると、労働者は請負業者としての新しい賃金率が利益の損失と組み合わされているかどうかを検討する必要があります-それは健康、歯科、生命から色域を走らせる可能性があります401（k）の拠出金と有給休暇に対する障害保険-節税の価値があります。
LLCになる個人は、トランプの税制の下で税金を節約できますか？
さて、私たちはさらにトリッキーな岐路にたどり着きました：LLC所得に対する現在の課税とLLCおよびその他の事業所得に対する提案された課税。
C社とは異なり、LLCは別個のエンティティとは見なされないため、LLCは自ら税金を支払いません。 デフォルトでは、単一所有者LLCは個人事業主として課税されますが、LLCはS CorpsまたはC Corpsとして課税されることを選択できます。これは、雇用税（メディケアおよび社会保障税）を減らすことで一部の企業に利益をもたらす可能性があります。
LLCがS Corpとして課税され、C Corpの二重課税を避けながら給与税の費用を節約したいとします。
トランプの計画では、事業税率の変更と、提案された事業税率15％と25％と35％の2つのより高い個人所得税率との大きな不一致により、変換できる精通した個人による虐待の可能性が生まれる可能性があります正当な監査不能な方法での個人所得から事業所得へ。
しかし、税務の専門家は、それほど簡単ではないと言います。
中小企業を運営する独立した請負業者は、この法案の条件がこれらの人々が自分の企業の従業員であり、給与を通じて税金を支払うことを要求するため、システムを簡単に悪用することはできません。 アイゼンクラフトは、「この場合、唯一の役員はW-2を受け取り、納税申告書の賃金およびその他の収入項目に基づいて通常の税率で税金を支払うことになります」と説明します。
言い換えれば、これらの賃金は、トランプ提案の10％、25％または35％の個人税率で課税され、社会保障およびメディケア税（FICA）の対象となります。
「フロースルー部分には低い税率で課税される可能性がありますが、IRSはその従業員が妥当な給与を下回ることを許可しません」とアイゼンクラフトは言います。 「数十万ドルを稼ぐ役員が25, 000ドルの給与を取ろうとする裁判が多くあり、彼らは税務裁判所で負け、IRSが勝ちます。」
所有者の給与とパススルー利益の課税
カリフォルニア州グレンデールのTotal Financial Resource Groupの社長兼CEOであるファイナンシャル・アドバイザーのブラッドフォード・ダニエル・クレガー氏は、独立した請負業者が所得に対して支払う税率は、以前の税法の下で提案されたトランプ税プランと同じであると述べています。
「個人は、通常の収入として、自分の努力から得た収入、つまり自分の収入に対して所得税を支払わなければなりません」と彼は言います。 申告が複雑になるだけですが、所得税の結果は同じです。」
トランプの税制が悪用される可能性があるという意味が1つある、とクレガーは言う「S社」。
パススルービジネスの最も単純で最も一般的な例であるS Corporationは、現在、所有者が給与収入とビジネスの利益を表す追加収入の両方をS Corpの分配として受け取ることを許可しています。
これら2つのタイプの収入の違いは、給与には給与税が課せられ、S Corpの分配には課されないことです、とCregerは説明します。 給与を事業利益から分離することにより、所有者は、S Corpの分配として受け取った金額に対する給与税を回避することにより、税額をわずかに節約します。
しかし、S Corpの配給事業者は、個々の所得税区分に従って、通常の通常の所得税率で課税されます。 現在のシステムでのこの税戦略からの唯一の節約は、給与税の節約です、とCregerは言います。
ただし、トランプの税制の下では、S Corpの分配は個人の通常の税率ではなく15％で課税されます。 したがって、所有者が事業から利益の分配として受け取ることができるほど、貯蓄する可能性が高くなります。
ボトムライン
事業主が改訂された税法をどのように最大限に活用できるかという問題で何が起こるかは、まだわかりません。 これは、より多くの個人が確実に探求する減税の方法に新たな光を放ち、同じレベルの収入を得る給与労働者よりも起業家を大いに支持するでしょう。
