減価償却とは
減価償却は、有形資産または物理的資産のコストをその耐用年数または平均余命にわたって配分する会計方法です。 減価償却は、資産の価値がどれだけ使い果たされたかを表します。 資産の減価償却は、資産が使用されるたびにその費用の一部を支出しながら、企業が資産から収益を得るのに役立ちます。 考慮に入れないと、利益に大きく影響する可能性があります。
企業は、税と会計の両方の目的で長期資産を減価償却できます。 たとえば、企業は資産のコストに対して減税を行うことができます。つまり、課税所得が減ります。 ただし、内国歳入庁（IRS）は、資産を減価償却する場合、企業は時間をかけてコストを分散する必要があると述べています。 IRSには、企業が控除できる時期に関するルールもあります。
重要なポイント
- 減価償却は、会計のマッチング原則に従って、有形資産の使用コストとその耐用年数にわたって得られる利益を結び付けます。定額およびさまざまな形式の加速減価償却を含む多くのタイプの減価償却があります。特定の日付までに資産に記録されたすべての減価償却。貸借対照表上の資産の帳簿価額は、その取得原価から減価償却累計額を差し引いたものです。
減価償却
減価償却について
減価償却は、企業が一定期間にわたって資産の価値、通常は資産の耐用年数を償却することを可能にする会計規則です。 機械や設備などの資産は高価です。 1年目に資産の全コストを実現する代わりに、資産を減価償却することで、企業はそのコストを分散させ、そこから収益を生み出すことができます。
減価償却は、帳簿価額の経時的な減少を説明するために使用されます。 簿価は、元のコストと年の累積減価償却との差を表します。
各会社は、固定資産、または有形固定資産の減価償却をいつ開始するかについて、独自のしきい値を設定する場合があります。 たとえば、中小企業は、資産を減価償却するために500ドルのしきい値を設定できます。 一方、大企業では10, 000ドルのしきい値を設定できます。このしきい値を下回ると、すべての購入がすぐに費用処理されます。
税務上、IRSは、さまざまな資産クラスに基づいて、資産が減価償却できる年数を詳述した減価償却スケジュールを公開しています。
資産の購入時に最初に現金支出全体が支払われる可能性がありますが、資産は長期間にわたって会社に利益をもたらすため、財務報告目的で費用が増分的に記録されます。 したがって、減価償却は実際の現金流出を表さないため、非現金費用と見なされます。 ただし、減価償却費は依然として会社の収益を減少させます。これは税務上役立ちます。
一般に認められた会計原則（GAAP）に基づくマッチング原則は、関連する収益が発生するのと同じ期間に費用を一致させる必要があることを規定する発生主義の概念です。 減価償却は、資産のコストを長期にわたる使用の利点と結び付けるのに役立ちます。 言い換えれば、毎年、資産は使用されて収益を生み出し、資産の使い切りに関連する増分費用も記録されます。
毎年減価償却される合計額は、パーセンテージで表され、減価償却率と呼ばれます。 たとえば、会社が資産の予想耐用年数にわたって合計減価償却費が100, 000ドルで、年間減価償却費が15, 000ドルだった場合、 年率は15％です。
減価償却費の記録
資産を購入すると、貸借対照表に表示される資産口座を増やすための借方と、貸借対照表に表示される現金を減らすか買掛金を増やすための貸方として記録されます。 この仕訳のどちらの側も、収入と支出が報告される損益計算書に影響しません。 資産の原価を貸借対照表から損益計算書に移動するために、定期的に減価償却が行われます。
会計期間の終わりに、会計士は完全に減価償却されていないすべての資産化資産の減価償却を計上します。 この減価償却の仕訳は、減価償却費への借方が損益計算書に反映され、減価償却累計額への貸方が貸借対照表に報告されます。 減価償却累計額は反対の資産勘定であり、その自然バランスは純資産価値を減少させるクレジットです。 特定の資産の減価償却累計額は、耐用年数の1ポイントまでの減価償却累計額です。
前述のように、簿価は資産勘定と減価償却累計額の純額です。 残存価額とは、資産が売却または処分されるまで、すべての減価償却が行われた後、貸借対照表に残る簿価です。 これは、企業が耐用年数の終わりに資産と引き換えに受け取ると期待するものに基づいています。 したがって、資産の推定残存価額は減価償却の計算における重要な要素です。
減価償却の例
企業が50, 000ドルで機器を購入すると、1年目に資産の全費用を支出するか、資産の10年の耐用年数にわたって資産の価値を償却することができます。 これが、事業主が減価償却を好む理由です。 ほとんどの事業主は、費用の一部のみを支出することを好み、これにより純利益が増加します。
さらに、会社は、耐用年数の終わりに10, 000ドルで機器を廃棄することができます。つまり、10, 000ドルの残存価額があります。 これらの変数を使用して、会計士は資産の耐用年数で割った資産のコストとその残存価額の差額として減価償却費を計算します。 この例の計算は（50, 000ドル-10, 000ドル）/ 10で、これは年間4, 000ドルの減価償却費です。
これは、会社がその金額を現金で支払ったとしても、会社の会計士が1年目に50, 000ドル全体を支出する必要がないことを意味しています。 代わりに、会社は純利益に対して4, 000ドルを支出するだけです。 同社は来年さらに4, 000ドルを支出し、翌年にはさらに4, 000ドルを支出し、資産が10年間で10, 000ドルの残存価額に達するまで続けます。
減価償却の種類
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定額法を使用した資産の減価償却は、通常、減価償却を記録する最も基本的な方法です。 資産全体がその残存価額まで減価償却されるまで、耐用年数全体を通じて毎年均等な減価償却費を報告します。 上記の例では定額法による減価償却を使用しました。
別の例として、会社が5, 000ドルのコストで機械を購入すると仮定します。 会社は、1, 000ドルの残存価額と5年間の耐用年数を決定します。 これらの仮定に基づいて、減価償却額は4, 000ドル（5, 000ドルの費用-1, 000ドルの残存価額）であり、定額法を使用した年間減価償却は4, 000ドルの減価償却額/ 5年、または年間800ドルです。 その結果、減価償却率は20％（800ドル/ 4, 000ドル）です。 減価償却率は、定率法と倍減法の両方で使用されます。
減少するバランス
定率法は、加速減価償却法です。 この方法では、毎年定額法の減価償却率と残りの減価償却可能額で機械を減価償却します。 資産の帳簿価額は前の年のほうが高いため、同じ割合では、前の年の減価償却費が大きくなり、毎年減少します。
上記の定額の例を使用すると、マシンの費用は5, 000ドル、残存価額は1, 000ドル、5年の寿命で、毎年20％減価償却されるため、初年度の費用は800ドル（4, 000ドルの減価償却額* 20 ％）、2年目の640ドル（（4, 000ドル-800ドル）* 20％）など。
倍額定率法（DDB）
二重定率法（DDB）は、加速減価償却のもう1つの方法です。 資産の耐用年数の逆数を取り、それを2倍にした後、この率は資産の予想耐用年数の残りの減価償却ベース、簿価に適用されます。 たとえば、耐用年数が5年の資産の相互価値は1/5または20％になります。 減価償却のために資産の現在の簿価に2倍の率、つまり40％が適用されます。 レートは一定のままですが、レートには各期間ごとにより小さい減価償却ベースが乗算されるため、ドルの価値は時間とともに減少します。
年の数字の合計（SYD）
年の合計（SYD）方式では、減価償却を加速することもできます。 開始するには、資産の予想寿命のすべての数字を組み合わせます。 たとえば、5年の耐用年数を持つ資産は、1〜5の数字の合計、または1+ 2 + 3 + 4 + 5 = 15の基数を持ちます。最初の減価償却年では、減価償却の5/15ベースは減価されます。 2年目では、減価償却可能ベースの4/15のみが減価償却されます。 これは、5年目がベースの残りの1/15を減価するまで続きます。
生産単位
この方法では、資産が耐用年数にわたって生成する合計単位の推定値が必要です。 減価償却費は、生産されたユニットの数に基づいて毎年計算されます。 この方法では、減価償却額に基づいて減価償却費も計算されます。
