Advance Corporation税とは何ですか？
Advance Corporation Tax（ACT）は、配当支払いを株主に分配した英国の企業による法人税の前払いです。 1973年に導入された税は、1999年に当時のゴードンブラウン首相によって廃止されました。 ただし、配当収入に対する10％の税控除は残りました。
Advance Corporation Tax（ACT）を理解する
企業は、主な法人税の前に、株主に配当金を支払う際に、Advance Corporation Tax（ACT）を支払いました。 企業は、主要法人税からACTで支払った金額を差し引いた。 会社のACTの支払いは、配当を受け取った人がすでに配当収入に基本税率を支払っていたことを意味していました。 会社は、ACTで支払われた金額を損益計算書に織り込むことができるため、法人税の負担を軽減できる可能性があります。
英国は、個人所得税率と同じ30％の税率でACTを導入しました。 英国がACTレートを22.5％に設定し、配当に対する所得税を20％に引き下げた1993年まで、レートは同じままでした。 これは、配当に対する税率が他の収入に対する税率と異なることを初めて示しました。 配当金に税金を支払わなかった年金基金およびその他の免税機関は、支払われた法人税の前払いについてHM財務省から払い戻される権利がありました。
Gordon Brownは、ACTの返済を主張する企業や年金基金による虐待が多すぎると考えていました。 ACTを支払う会社の義務の代わりに、彼は大企業が分割払いで法人税を支払う義務を代用しました。 税額控除も、企業、年金基金、または個人に返済されなくなりました。
英国に居住する企業は、事業の利益に対して法人税を支払います。 利益には、配当以外のすべての収入源が含まれます。 英国企業は、海外税の二重課税軽減の対象として、世界的な利益に対して法人税を支払います。 英国に本拠を置く会社ではないが、英国で利益を生み出す企業は、恒久的施設を通じて得られた場合、英国の源泉所得に対して法人税を支払う。
先行法人税が剰余金として繰り越される
1999年4月6日にACTが廃止される前、企業の配当に支払われたACTが通常の法人税に対して税金を相殺する能力を超えたときに、企業は余剰ACTを蓄積しました。 企業は余剰ACTを無期限に繰り越し、後の会計期間に法人税に対して相殺することができます。 余剰ACTを最大6年間持ち帰り、特定の状況では51％の子会社に引き渡すことができます。 シャドーACTを通じてルールが導入されました 1999年4月6日より前に蓄積された余剰ACTに対処するため。
Shadow ACTは、1999年4月5日以降に発生する法人税に対して、1999年4月5日以降に繰り越される余剰ACTを相殺できる範囲を決定するために採用されるシステムを指します。
