Controlled Foreign Corporation（CFC）とは何ですか？
被支配外国法人（CFC）は、登録され、支配所有者の居住地とは異なる管轄区域または国で事業を行う企業体です。 米国では、米国市民が所有する株式の割合に応じて、外国企業の支配が定義されています。
Controlled Foreign Corporation（CFC）の法律は、納税者がどのように外貨収入を申告するかを決定するために、租税条約とともに機能します。 CFCは、税務上の影響があった後でも、外国での事業、海外支店、またはパートナーシップの設立費用が低い場合、またはグローバルなエクスポージャーが事業の成長に役立つ場合、企業にとって有利です。
規制外国法人（CFC）について
CFC構造は、脱税を防ぐために作成されました。これは、歴史的にバミューダやケイマン諸島など、ほとんどまたはまったく税のない管轄区域にオフショア企業を設立することによって行われました。 各国には独自のCFC法がありますが、ほとんどの場合、課税方法に関しては多国籍企業よりも個人をターゲットとする傾向があります。
このため、企業を独立として認定することは、CFC規制から免除されます。 CFC規則に準拠する主要国には、米国、英国、ドイツ、日本、オーストラリア、ニュージーランド、ブラジル、スウェーデン、ロシアが含まれます（2015年以降）。
独立しているとみなされる会社は、CFC規制の対象外です。
国によって、企業の独立性を定義する方法が異なります。 決定は、何人の個人が会社に支配権を持っているか、および彼らが支配している割合に基づいて行うことができます。 たとえば、最低人数は10人未満から100人以上、投票権の50％、または発行済み株式総数の10％の範囲です。
税制と経済政策に関する研究所の報告書は、米国の500社の大企業のうち366社がタックスヘイブンの子会社を世界中でどのように維持しているかを強調しています。 これらの子会社の利益は2.6兆ドルを超えています。 リストのトップ企業は次のとおりです。
- AppleGoldman SachsMorgan StanleyThermo Fisher ScientificBank of New York Mellon
具体的には、Appleはプロセス中に767億ドルを避け、2460億ドルを予約したと言われました。 Appleの3つの税子会社はアイルランドに本拠を置いています。 この数字は、実際に他の多くの米国に拠点を置く多国籍企業よりもかなり低いです。
重要なポイント
- 被支配外国法人（CFC）は、登録され、支配所有者の居住地とは異なる管轄区域または国で事業を行う企業体です。 CFCは、外国で事業を立ち上げる費用が本国の管轄区域よりも低い場合に企業にとって有利です。
特別な考慮事項
米国の支配外国企業とみなされるには、投票または価値の50％以上が米国の株主によって所有されている必要があり、米国の株主は会社の少なくとも10％を所有している必要があります。 CFCの米国株主は、米国税法に基づく特定の反繰延規則の対象となります。これにより、CFCの米国株主は、外国法人の未分配利益に対する米国税の報告と支払いを要求される場合があります。
これらの規則は2017年12月から有効になっています。この日付以前は、外国人から米国法人、米国パートナーシップ、または米国信託への外国法人株式の下方帰属および建設的所有権はありませんでした。
外国企業の支配権を持つ米国の株主は、CFCからの収入のシェアと、そのCFCの利益と利益のシェアを報告しなければなりません。
