適用可能な連邦税率（AFR）とは何ですか？
該当する連邦税率（AFR）は、内国歳入庁（IRS）が民間ローンに許可する最低金利です。 毎月、IRSは一連の金利を発行し、機関はローンの最低市場金利を検討します。 AFRより低い金利は税務上の影響があります。 IRSは、内国歳入法のセクション1274（d）に従ってこれらのレートを公開しています。
重要なポイント
- ローンの利子が該当するAFRよりも低い場合、関係者にとって課税対象となる可能性があります。AFRは、市場以下のローンの元の発行割引、無記名利子、贈与税、所得税の結果を決定するために使用されます。当事者は、貸し手が最初に融資を行ったときにIRSによって公開されたAFRを使用する必要があります。
該当する連邦税率（AFR）を理解する
AFRは、IRSによって、家族などの関連当事者間のローンに対する利息との比較のポイントとして使用されます。 家族に融資を行う場合、請求される金利が適用される最低の連邦金利以上であることを確認する必要があります。
IRSは、短期、中期、長期の3つのAFRを公開しています。 短期AFRレートは、満期が3年以下の米国政府Tビルなどの市場性のある債務からの市場利回りの1か月平均から決定されます。 中期AFRレートは、3年以上9年までの満期の義務によるものです。 長期AFRレートは、満期が9年を超える債券からのものです。
3つの基本レートに加えて、AFRが公開されている裁定には、複利計算期間（年次、半年次、四半期、月次）およびその他のさまざまな基準および状況に応じて異なるいくつかのレートが含まれています。
AFRの使用方法の例
2019年12月現在、IRSは、年間の短期AFRは1.61％、中期AFRは1.69％、長期AFRは2.09％であると述べています。 これらのAFRレートはIRSによって変更される場合があることに注意してください。
家族ローンに使用するAFRレートは、返済に指定された期間に依存します。 あなたが一年で返済するために10, 000ドルの家族にローンを与えていたとしましょう。 借り手にローンの最低金利2.72％を請求する必要があります。 言い換えれば、ローンから利息272ドルを受け取る必要があります。
上記の例では、2.72％未満のレートは課税対象イベントをトリガーできます。 たとえば、同じローンを与えたが、利子を請求しなかったとしましょう。 利息を請求しない場合、利息収入は272ドルになりますが、IRSによると課税対象と見なされます。 ローンの特定の期間に指定されたAFR未満に請求される金利は、利息とみなされ、その結果、課税対象となります。
特別な考慮事項
関連当事者間でローンを作成する準備をするとき、納税者は正しいAFRを選択するために2つの要因を考慮する必要があります。 ローンの長さは、AFRに対応する必要があります：短期（3年以下）、中期（最長9年）、長期（9年以上）。
貸し手が適切なAFRよりも低い利率で利息を請求する場合、IRSは貸し手を再評価し、借り手が実際に支払う金額ではなくAFRを反映するように所得に帰属利子を追加することがあります。 また、ローンが年間の贈与税の除外を超えている場合、課税対象イベントがトリガーされ、所得税が発生する可能性があります。 状況に応じて、IRSは罰則も評価する場合があります。
