目次
- 非控除IRA拠出
- 分布
- ロスIRA変換
- Roth IRAの分布
- 再特徴付け
- 罰則
- その他の考慮事項
- ボトムライン
税フォーム8606は、ロスIRAの人気と適格なプランからの税引き後資産のロールオーバー適格性のおかげで、ますます重要になっています。
基本的に、従来のIRAに税引後額（非控除IRA拠出額）を毎年拠出し、ロールオーバーを含む税引後金額がある限り、IRAから毎年分配を受け取る必要があります。従来型、SEP、またはSIMPLE IRAのいずれかの、適格なプランからの税引き後の金額の合計。ここで、この税務フォームとそれを取り巻くルールのいくつかを見ていきます。
重要なポイント
- IRS Form 8606は、内国歳入庁が配布する納税申告書であり、IRAに対する非控除拠出を行う申告者が使用します。Form8606は、適格退職アカウントへの拠出と配賦を追跡するために使用されます。資産はフォーム8606を使用して課税対象と非課税の分配額を比例配分する必要があります。
非控除（税引き後）IRA拠出
通常、退職口座の分配の課税可能性は、資産が税引前または税引後の拠出に起因するかどうかによって決まります。資産が適格なプランにある場合、プラン管理者またはその他の指定された専門家は、税引前資産と税引後資産を追跡します。IRAの責任はあなたにあります。
従来のIRAの貢献
納税者が彼または彼女の伝統的なIRAの貢献の控除を主張しない場合、それは通常、彼または彼女が資格がないか、単にそうしないことを好むためです。 控除の対象となる個人は、将来の金額の分配が非課税およびペナルティフリーになるように、控除しないことを決定する場合があります。 理由に関係なく、納税者はIRSフォーム8606を提出して、拠出が非控除（税引後資産としてカウント）であることをIRSに通知する必要があります。税引後の拠出を報告するには、フォームのパートlを完了する必要があります8606。
認定プランからの税引き後資産のロールオーバー
多くの人が自分のIRAについて知らないことの1つは、適格な計画アカウントから従来のIRAに税引き後資産をロールオーバーできることです。 IRS Publication 590-Aによると、「フォーム8606は、適格退職プランから従来のIRAへのロールオーバーを行う年には使用されず、ロールオーバーには非課税額が含まれます。これらの状況では、フォーム8606はその年のIRAから配布物を受け取ります。」ただし、記録のフォームに記入することをお勧めします。
分布
フォーム8606は、通常、伝統的またはSEP IRAのいずれかが税引き後の金額を保持している場合、伝統的、SEP、またはSIMPLE IRAから分配が行われる毎年毎年提出する必要があります。税金およびペナルティのないはずの金額に対する早期配布ペナルティ。配布もフォームのパートlで報告されます。
配分は比例配分されます
前述のように、従来のIRAに税引き後の金額がある場合、分配を行う際に、分配のどれだけが税引き後の金額に起因するかを決定する必要があります。 課税対象外の分配部分は、課税対象額で比例配分する必要があります。 たとえば、個人が税引後金額で2, 000ドルを寄付し、8, 000ドルの税引前残高がある場合、5, 000ドルの分配は、税引後1, 000ドルと税引前資産4, 000ドルを含むように比例配分されます。 この比例配分処理は、税引き後の金額がすべて分配されるまで継続する必要があります。
IRAは集約されます
課税対象となる分配の部分を決定するには、納税者は従来のSEP、SIMP IRAのすべての残高を集計する必要があります。 この要件は、税引後の拠出が1つのIRAのみに対して行われた場合でも適用されます。 フォームのパートlの詳細な手順は、個人が配布の課税対象部分を計算するのに役立ちます。
ロスIRA変換
従来のSEPまたはSIMPLE IRAをRoth IRAに変換する個人は、変換資産と、通常のRoth IRAの貢献および収益を表す金額を区別できなければなりません。 この区別は、ロスIRA分布の一部が所得税やペナルティの対象となるかどうかを判断するために必要です。 これらのコンバージョン額を適切に計上するには、個人はフォーム8606のパートllを完了する必要があります。
Roth IRAからの分布
セクション3は、Roth IRAからの配布を報告するために完了しました。 このセクションを完了すると、個人はRoth IRA配布の一部が課税対象であるか、10％の早期配布ペナルティの対象かどうかを判断できます。
再特徴付け
Roth変換またはIRA拠出を再特徴付けする個人は、再特徴付けを説明するレター（文）を納税申告書に添付する必要があります。 この手紙には、たとえば、貢献またはコンバージョンに起因する金額と、収益に起因する金額を含めるか、金額に損失があったかどうかを示します。 声明に含まれる情報は、通常、個人が従来のIRAからRoth IRAに、またはその逆に再特性化するか、または個人がRoth変換を再特性化するかによって決定されます。 声明に含める必要がある情報の例については、出願フォーム8606の指示を参照してください。
貢献または変換全体が再特徴付けされた場合、フォーム8606は提出されません。 ただし、貢献または変換の一部のみが再特性化される場合、個人はフォーム8606のパート1を完了する必要があります。
罰則
フォーム8606を提出して損金算入できない寄付を報告しなかった個人は、IRSに50ドルのペナルティを負います。 さらに、控除不可の寄付額がフォーム上で誇張されている場合、100ドルのペナルティが適用されます。 どちらの場合でも、納税者が要件を順守しない合理的な理由を示すことができれば、ペナルティは免除されます。
その他の考慮事項
離婚
一般的に、配偶者から離婚または法的離婚契約に従っている場合、配偶者から別の配偶者へのIRA資産の譲渡は、どちらの配偶者にも課税されません。 そのような譲渡により税引き後の金額の所有権が変更される場合、両方の配偶者はフォーム8606を提出して、それぞれが所有する税引後の金額を表示する必要があります。 変更を説明する手紙を各配偶者の納税申告書に添付する必要があります。
継承されたIRA
税引き後の金額を含むIRAを継承した個人は、フォーム8606を提出して、分配の非課税部分を請求する必要があります。 継承されたIRAの税引き後の金額は、通常の非継承されたIRA（つまり、受益者が自分の寄付で設立したIRA）からの資産の分配に起因するものではないことに注意することが重要です。すべての従来のIRA残高を集計することを必要とする他の規則の例外（上記で説明）。 たとえば、個人が確立して資金を提供した従来のIRAを持ち、このIRAには税引前の金額のみが含まれると仮定します。 この人が税引き後の金額を含む従来のIRAを継承する場合、継承されたIRAからの分配は、税引き後の資産に起因する金額を決定するために比例配分されます。 受益者自身のIRAの残高はこの計算に含まれません。
ボトムライン
ここで、フォーム8606を提出することの重要性を十分に理解する必要があります。既に説明したように、このフォームを提出することは減税を意味します-自由。 ここで提供される情報は単なるガイドラインであり、各個人の状況により、一般的な出願要件の変更が必要になる場合があることに注意することが重要です。 フォーム8606を提出する必要があるかどうかわからない場合は、必ず税理士に相談してください。 そして、このフォームを提出する各年について、納税申告書とともにコピーを保持してください。 これらは、取引が税務上どのように扱われたかを判断するために、将来役立つ可能性があります。
