目次
- 一般的な事実
- 税務裁判所の利点
- 税務裁判所の欠点
- 小さな税務裁判所の手続き
- 定期的な税務裁判所の手続き
- その他の連邦裁判所
- 破産裁判所
- 結論
使用できる他の連邦裁判所もありますが、おそらく米国税務裁判所が最初の選択肢になるはずです。 この記事では、この特別法廷と、納税者に公正な審理を行う上での特別法廷の役割を検証します。
（詳細については、 IRS監査に異議を申し立てる方法を ご覧ください。）
一般的な事実
米国税務裁判所の支店は通常、各州で最大の都市の連邦ビルにあります。 多くの州では、夏季を除き、月に一度の聴聞会が一年中開催されています。 しかし、これは、人口が少ない州の場合には当てはまらない可能性があり、聴聞会は毎年数週間しか行われない場合があります。
税務裁判所にはju審員はなく、裁判官のみです。 税務裁判所の裁判官は、15年の任期で大統領によって任命されます。 これらの候補者のほとんどは弁護士であり、通常、IRSのバックグラウンドまたは個人税法の経験があります。
税務裁判所はIRSとは完全に独立しており、納税者に可能な限り公平な聴聞会を提供します。 次の2つのブランチに分かれています。
- 単一の税年度で$ 50, 000未満の金額の小規模な税務ケース（Sケース）
（詳細については 、「監査の回避」 および 「直前税に関するヒント」 を参照してください。）
税務裁判所の利点
控訴プロセスと同様に、米国税務裁判所でIRSを訴える納税者は、少なくとも部分的に成功する非常に高い確率を期待できます。 税務裁判の90％以上が裁判に進む前に和解に達することを知って驚くかもしれません。 これは、この経路をとる納税者は、可能な法的手段を使用して評価を削減または排除することに非常に真剣であることをIRSが知っているためです。 また、IRSは、和解により没収されるよりも、裁判所でさらなる収益を失う可能性を望んでいません。
さらに、税務裁判所に申し立てを行う多くの納税者は、弁護士を必要としないこともあります。これは、税務裁判所で訴訟を提起することは特に難しいことではないからです。 また、このオプションを選択する前に、上訴プロセスを実行する必要はありませんが、ほとんどの税務顧問は、そうすることを推奨します。
異議申し立てプロセスと同様に、税務裁判所への請願により、査定の支払い計画を立てる時間を確保できます。 税務裁判所の最大の利点の1つは、裁判所に行く前に査定された税を支払う必要がないという事実です。 他のすべての米国の裁判所は、これを行うことを要求します。 実際、すでにIRSを支払っている場合は、税務裁判所に訴訟を起こすことはできません。
（詳細については、 税務に関する一般的な質問の回答を ご覧ください。）
税務裁判所の欠点
税務裁判所の最大の欠点の1つは待機時間です。 ほとんどの場合、請願書を提出してから最終的に裁判に呼ばれるまでに少なくとも6か月が経過します。 小規模なケースは、多くの場合、決定するのに1年かかります。通常のケースでは、さらに時間がかかる場合があります。 また、手続き中の未払いの税収残高にも関心が生じます。 ただし、支払いを行い、預金としてラベルを付けることにより、税務裁判所に行く前に利息の発生を停止することができます。
小さな税務裁判所の手続き
IRSを裁判にかける納税者の大半は、S訴訟手続きの資格があります。 IRS 90-Day Letterが発行されている場合、不足税通知の日付から90日（レターが到着したときに国外にいる場合は150日）を小さな税務裁判所に申請する必要があります。 米国税務裁判所のウェブサイト（www.usataxcourt.gov）からフォームと指示（小規模な税務訴訟手続きの選択と請願の準備）をダウンロードできます。
60ドルの出願料も必要です。これは、プロセス全体に対して支払う必要がある唯一の裁判所費用です。 指示に従ってフォームに入力し、3つのコピーを作成します。1つは自分用、もう1つはWebサイトにリストされているアドレス用です。
あなたのケースは最初に控訴局に送られます。 この時点で、IRSが和解の申し出で戻ってくる場合がありますが、これは承認または拒否できます。 請願書を提出すると、次の3つのフォームが郵送されます。
- 試用の通知、永続的な試用前の試用の覚書
これらの必須フォームは、トライアル開始の少なくとも15日前に記入して返送する必要があります。
あなたの訴訟が裁判にかけられた場合、IRSの弁護士は会議を要請することができます。そこで会議について話し合い、訴訟に関連する特定の基本的な事実に同意します。 合意されていない事実は、裁判官の前で証明されなければなりません。 裁判の数ヶ月前に時間をかけて、裁判官に伝えたいことの詳細な概要を作成します。 必要な書類をすべて入手し、証人を揃えてください。
納税者は、IRSが間違っていることを証明する立証責任を負います。
裁判自体では、裁判官は訴訟の直後に決定を下すことがありますが、数か月後にはメールで判決を受け取る可能性がはるかに高くなります。 約60日後、裁判所は、支払いが必要な残りの調整額（および利息）の請求書を郵送します。 残念ながら、小税裁判所での判決に対する控訴はありません。
（詳細について は、IRS監査の存続を 参照してください。）
定期的な税務裁判所の手続き
Sの場合と同様に、ほとんどの通常の場合は裁判に行く前に解決します。 通常の場合の手続きはSの場合よりも複雑ですが、納税者は敗訴した判決を上級の連邦裁判所に上訴することができます。 場合によっては、納税者は通常の税務裁判所を完全にスキップして、連邦裁判所のシステムに直接進むことが推奨されます。 税理士または会計士に相談して、あなたがとるべき最善の道を決定します。
通常のケースでは、納税者とIRS弁護士の両方が正式な法的ブリーフを提出する必要があります。これは通常、税務弁護士が作成しなければならない複雑で技術的な文書です。 この簡単な説明を書けなかったり、誰かを雇って代用する余裕がない場合は、代わりに裁判の最後に裁判の決定を求めることができます。 ベンチの決定はブリーフを必要としませんが、裁判官があなたの要求を拒否し、あなたがブリーフを持っていない場合、あなたのケースは失われます。
もう1つの方法は、ケースをSケースとして再分類するようリクエストすることです。 ただし、これを行うには、50, 000ドルを超える課税額に異議を申し立てる権利を放棄する必要があります。
その他の連邦裁判所
通常の納税者に対する控訴プロセスの最後の停留所は、米国地方裁判所の1つ、または米国連邦裁判所のいずれかです。 これらの裁判所は、税務裁判所で下された不利な決定を覆すことができますが、これらの裁判所のいずれかがあなたの事件を審理する前に、監査で査定された残高全体を支払う必要があります。
地裁は弁護士を必要とするが、クレーム裁判所はそれほど正式ではない。 これらの裁判所では法的費用が天文学的なものになる可能性がありますが、IRSに法的費用を請求するよう裁判所に納得させることも可能です（ただし一般的ではありません）。 これらの裁判所で希望する決定が得られない場合、米国巡回控訴裁判所はあなたの事件を聞くことができます。 残念ながら、統計によると、10ケースに1ケースしか成功していません。 理論的には、最高裁判所にあなたの訴訟を上訴することができますが、成功の可能性は非常に低いです。
（ 6か月の税の延長の取得の 税の延長について読んでください。）
破産裁判所
これらの裁判所は、他の裁判所ではできない税を却下することができます。 もちろん、納税者は破産を申請してからでないと、ここで訴訟を起こすことはできません。 破産には多くの広範囲にわたる影響があるため、納税者はこのオプションを選択する前に、単に課税を回避する手段として慎重に考えることをお勧めします。
（詳細については、 これらのヒントによる破産の防止を 参照してください。）
結論
不利なIRS判決を覆そうとする納税者が利用できるいくつかの裁判地があります。 通常、米国の税務裁判所が最初に控訴を受理しますが、代わりに他の連邦裁判所を使用する必要がある場合があります。 税務裁判所の詳細については、税務裁判所のウェブサイトにアクセスするか 、IRSの 第11版（2012年2月23日）をご覧ください。
（税に関するその他の ヒントについては、個人投資家向けの 税に関するヒントを参照してください。）
