カレッジや大学、宗教団体、博物館などのほとんどの非営利団体にとって、基金の設立は、基金の資産によって生み出される配当、利子、キャピタルゲインから継続的な資金源を生み出すために不可欠です。 通常、寄付金の支払いは、非営利組織への愛着のため、課税対象ではありません。 しかし、誰が資金を受け取っているのか、何に使われているのかによって、潜在的な課税が依然として存在します。
寄付および寄付基金
寄付は寄付であり、一般に非営利のグループまたは組織に贈与される金融資産を意味します。 寄付は、投資資金、現金、またはその他の財産と資産で構成されます。 寄付金は、常にではありませんが、寄付者のリクエストごとに指定された用途がある場合があります。 一般的に、寄付金は元本を維持するように設計されており、未払いの配当またはキャピタルゲインを使用して慈善事業に資金を提供します。
寄付基金は、非営利のベンチャーまたは組織が特定のまたはより広い目的のために設立する寄付と寄付のプールであり、投資された資本からの収益の定期的な引き出しを行います。 寄付基金に寄付された寄付は、寄付を提供する個人または企業の税控除対象となります。
収入の課税
寄付された寄付金が配当、キャピタルゲイン、および原資産の利息を生じた場合、結果として生じる収入は課税対象となる場合があります。 ただし、これは寄付基金を管理する非営利組織または機関の性質にほぼ完全に依存しています。 ほとんどの場合、寄付は、利益を受け取る非営利グループとは完全に分離された信託または法人などの法人です。 受益者が非課税組織である場合、寄付金は非課税ステータスの資格があり、その場合、未収収益は課税されません。
受取人への支払い
ほとんどの寄付金には、指定された支払い限度額まで年次の支払いを行い、余剰金を再投資することにより、寄付金の元本を増やす義務があります。 寄付金の未収収益は通常免税ですが、受取人によっては支払いに課税される場合があります。 たとえば、非営利団体に資金を提供する運営基金は、受領機関が所得税の支払いから免除されるため、非課税の支払いを提供できます。 一方、寄付金が営利事業の運営予算を補う支払いを提供する場合、事業はその支払いを課税所得として扱う必要があります。
寄付されたポジションの給与とその他の支払い
基金は、大学や大学の教授やフェロー向けなど、給与や福利厚生の支払いを保証するためによく利用されます。 寄付金は、教授が所属する部門に支払われますが、教授の雇用主とは見なされません。 ただし、非営利機関への寄付金は課税されないという事実にもかかわらず、教授はその機関の従業員として、自分の収入と給付に税金を支払う必要があります。
寄付によって利用可能になった資金は、直接ではありませんが、ある時点で個人の手に渡されます。 たとえば、寄付金が学生の授業料の費用を賄う奨学金に資金を提供したり、運用寄付金が慈善団体が個人に提供するサービスまたは支援の合計金額を賄うと仮定します。 これらの支払いまたは資金は、基金または事業が所在または運営されている州の適用法に基づいて、課税対象となります。 奨学金とフェローシップは、指定されたガイドラインが満たされ、教育費が認められる範囲でのみ非課税です。 慈善団体の利益に関しては、受取人は税金を支払うことから免れます。
収入源としての税
米国では、方法と手段に関する委員会が、税、関税、およびその他の収益を上げる手段を管理する規則と規制を確立する責任があります。 税金は国にとって非常に大きな収入源であるため、委員会は一貫して多くの機関の非営利的地位を撤回し、寄贈に対する税制の改正を頻繁に提案しています。
