一時停止損失とは何ですか？
一時停止損失とは、受動的活動の制限により、特定の税年度に実現できない資本損失です。 したがって、これらの損失は、将来の税年度に受動的所得と相殺されるまで「一時停止」されます。 一時的な損失は受動的な活動の結果として発生し、キャピタルロスキャリーオーバーとして知られる繰り越しのみが可能です。
重要なポイント
- 一時停止された損失とは、現在または過去の年に発生したキャピタルロスですが、将来の年まで実現する資格がありません。通常、キャピタルロスは、キャピタルゲインまたは場合によっては通常の収入に対して控除できます。 キャピタルロスキャリーオーバーは、将来の課税年度に繰り越すことができるキャピタルロスの純額です。
一時的な損失について
特定の税年度に発生した多くの損失は、それらが発生した同じ年に差し引くことができますが、受動的活動から生じる損失は、他の受動的活動から生じる収入または利益を相殺するためにのみ使用できます。 内国歳入庁（IRS）によって設定されるこれらの規則は、受動的活動損失（PAL）規則と呼ばれます。 投資家は、通常の収入を相殺するために、実質的に関与していない収入を生み出す活動から発生した損失を使用することができません。 賃貸不動産からの収入は、たとえあなたが実質的にその経営に参加したとしても、一般的に受動的とみなされます。 ただし、不動産の専門家としての資格がある場合、参加は受動的として分類されません。
受動的損失は、受動的所得の金額までのみ控除可能です。 受けた受動的損失が生成された受動的所得よりも少ない場合、事業体が一時停止した損失を吸収するのに十分な受動的所得を得るまで、または活動が処分されるまで、超過損失を一時的に停止して繰り越すことができます。受動的所得を超えることは、一時停止損失と呼ばれます。 たとえば、納税者が8, 000ドルの受動的損失と3, 500ドルの受動的所得を持っている場合、彼の保留中の損失は4, 500ドルです。
受動的活動に対する彼の全利益を処分する納税者は、その時点でその活動に残っている一時停止された損失の全額を差し引くことができます。 上記の例に従って、個人がこの活動への関心を破棄する時点で5年間中断された損失を繰り越す場合、4, 500ドル全額を差し引くことができます。 受動的利子の処分の結果として発生する一時的損失には、年間キャピタルロス制限が適用されます。
一時的な損失は、損失を最初に生じさせた活動への重要な参加から生じる、後年に実現した収入を相殺するためにも使用できます。 この場合、納税者が実質的に参加する活動からの損失は、PAL規則ではなく、リスクのある規則に従います。 たとえば、納税者が受動的な活動から1年間に6, 000ドルの一時停止損失を被った後、翌年の活動に実質的に参加し、10, 000ドルを稼ぐ場合、一時停止損失は6, 000ドルの稼得所得に対して適用され、納税者はその年の4, 000ドルの申告可能な収入。
