セクション1250とは何ですか？
アメリカ合衆国内国歳入法のセクション1250は、減価償却累計額が定額法で計算された減価償却費を超える場合、IRSが減価償却不動産の売却益を経常利益として課税することを規定する規則です。
セクション1250は、不動産の種類（居住用不動産か非住宅用不動産か）に基づいて課税額を決定すると同時に、申告者が問題の不動産を所有した月数も考慮します。
重要なポイント
- 米国内国歳入法のセクション1250は、減価償却累計額が定額法で計算された減価償却費を超える場合、IRSは減価償却不動産の売却益を経常利益として課税することを定めています。加速減価償却方法を使用して、不動産を減価償却します。
セクション1250の基本
セクション1250は、商業ビル、倉庫、納屋、賃貸不動産、およびそれらの構造コンポーネントなどの償却可能な不動産の売却による利益の課税について、通常の税率で対処しています。 ただし、有形および無形の個人財産および土地面積は、この税法の対象にはなりません。
企業が加速減価償却法を使用して不動産を減価償却する場合、セクション1250は主に適用され、定額法と比較して実物資産の初期のライフでより大きな控除をもたらします。 セクション1250では、不動産が課税所得を生み出す購入価格で販売され、所有者が加速減価償却方法を使用して不動産を減価償却する場合、IRSは実際の減価償却と定額減価償却の差額を経常利益として課税することを規定しています。
IRSは、所有者に定額法を使用して1986年以降のすべての不動産を減価償却することを義務付けているため、セクション1250に基づく利益の経常利益としての扱いは比較的まれです。 所有者が死亡時に譲渡された贈り物として財産を処分する、同種の交換の一部として売却する、または他の方法で処分する場合、課税対象となる利益はありません。
セクション1250の適用例
実際のセクション1250の実際の例を観察するために、投資家が40年の耐用年数で800, 000ドルの不動産を購入すると想像してください。 5年後、この投資家は加速減価償却法を採用して、120, 000ドルの減価償却累計額を請求し、その結果、費用ベースは68万ドルになりました。
さらに、この投資家が750, 000ドルで資産を降ろし、合計70, 000ドルの課税対象利益を得たと仮定します。 累積定額減価償却は100, 000ドル（初期価格800, 000ドル、40年で割ったもの、使用期間5年）であるため、内国歳入庁は定額減価償却を超える実際の減価償却の20, 000ドルを課税する必要があります。 、通常の収入として。 IRSはその後、適用されるキャピタルゲイン税率で、合計ゲインの残りの50, 000ドルに課税します。
セクション1250では、経常利益としての利益の回収は、不動産販売で記録された実際の利益に制限されています。 この例では、投資家が690, 000ドルで不動産を降ろし、それにより10, 000ドルの利益を生み出した場合、内国歳入庁は追加の20, 000ドルではなく通常収入として10, 000ドルのみを分類します。
