目次
- 再特性化の期限
- ロス変換の再特性化
- IRA貢献の再特徴付け
- 再特性化する方法
- 収益/損失の計算
- 計算不要
- 再特性化「現物」
- 税務申告フォーム
- ボトムライン
Roth変換およびIRA貢献を再特徴付けする納税者は、IRAカストディアンによってそのようなサービスが提供されない場合、金額の収益（または損失）を計算するという困難なタスクに直面します。 収益/損失の適切な計算は、再特徴付け自体と同じくらい重要であり、正しい金額を含めないと、悪影響を引き起こす可能性があります。 ここでは、再特性化について説明し、再特性化する金額の収益または損失を計算するメカニズムを理解するのに役立ちます。
重要なポイント
- 従来のIRAをお持ちの場合は、再特徴付けと呼ばれるプロセスでRoth IRAに変換できます。これを行うと、新しいRoth IRAのお金は免税となり、税引き後のドルを使用して寄付を行うことになります。 ただし、Rothに変換する場合は、従来のIRAに課せられた繰延所得税を支払う必要がありますが、早期撤回のペナルティは支払わないことになります。どのくらいの税金を支払うべきかを計算します。低所得層にいる1年で最も意味があります。
再特性化の期限
Roth変換またはIRA貢献の再特性化の期限は、納税申告期限と延長です。 納税申告書を期日どおりに提出すると（通常4月15日まで）、6か月の自動延長が行われます。つまり、2019年の寄付の再特性化の期限は2020年10月15日です。
ロス変換の再特性化
個人は、いくつかの理由でロス変換を再特性化することを選択できます：変換が失敗または不適格な変換である、変換後に資産の価値が低下した、または個人が単に自分の心を変えてもはや望んでいない資産をロスIRAに保管します。
資産が変換された場合、変換の課税対象額は、資産の価値が低下した場合でも、金額が最初に変換された時点の価値です。 たとえば、個人が100, 000ドル相当の資産を変換し、資産の価値が50, 000ドルに下がった場合、個人は100, 000ドルの税金を支払う必要があります。 その結果、多くの個人は、価値が低下したコンバージョンを再特徴付けすることを選択し、その結果、コンバージョンに関連する税金負債を削除します。
IRA貢献の再特徴付け
個人は、最初の指定を変更するためにIRAの貢献を再特徴付けすることを選択できます。 例えば、伝統的なIRAの貢献をする個人は、ロスIRAへの貢献を再特徴付けし、それによってロスIRAの貢献への貢献を変更したり、その逆も可能です。
個人は、寄付の控除を受ける資格がなく、それをロスIRA寄付として扱うほうが良いと感じた場合、従来のIRA寄付を再特徴付けすることを選択できます。この場合、所得は非課税ベースで発生します。
あるいは、個人がRoth IRAの拠出を従来のIRAの拠出に再特徴付けして、その金額の税額控除を請求するか、Roth IRAの拠出の資格がない場合があります。 もちろん、個人は、他のIRAがより良い財政的選択であると感じているという理由だけで、金額を再特徴付けするかもしれません。
再特性化する方法
変換または貢献を再特徴付けするには、最初に貢献（または変換）を受け取ったIRAから資産を維持するIRAに資産を移動する必要があります。 一部の金融機関は、IRAをあるタイプから別のタイプに変更するだけで、再特徴付けを処理します。 IRAの管理者/受託者にその手順と再特徴付けを処理するためのドキュメント要件について確認してください。
再特性化収益/損失の計算
IRSは、再特性化される金額の損益を計算するための特別な公式を提供します。
式は次のとおりです。
。。。 NI = C×AOB（ACB-AOB）ここで：NI =純収入C =貢献AOB =調整後期首残高
計算期間は、IRAに対して再特徴付けされる貢献が行われる直前に始まり、貢献の再特徴付けの直前に終了します。 IRAが毎日評価されない場合、貢献に先行する最新の利用可能な公正市場価値が期間の開始として使用され、再特性化に先行する最新の利用可能な公正市場価値が終了期間です。
たとえば、IRAが毎日評価されておらず、所有者が毎月の口座明細書を受け取っているとします。 所有者が2017年3月に寄付を再特徴付けし、2016年12月に寄付が発生した場合、2016年11月の月末値（11月の声明から）を開始期間（市場価値）として使用し、2017年2月終了時の公正市場価値としてステートメントを終了します。
次の例は、再特性化される金額の損益を計算する方法を示しています。
計算例1
Jillには既存のRoth IRAがあり、残高は80, 000ドルです。 2016年11月、ジルは、160, 000ドル相当の従来のIRAを既存のRoth IRAに変換しました。 2017年2月、ジルは、2016年11月に発生したコンバージョンを従来のIRAに再特徴付けすることを決定しました。2017年2月、ロスIRAは225, 000ドルと評価されています。 160, 000ドルの変換を除いて、他の寄付や譲渡はロスIRAに入金されませんでした。 Roth IRAからの配布は発生しませんでした。 ジルは、160, 000ドルで発生した収益を追加（または損失を差し引く）し、合計を再特徴付けする必要があります。 彼女は次のように収益を計算します。
。。。 NI = C×AOB（ACB − AOB）ここで、NI =純利益C =貢献ACB =調整済み決算残高
160, 000ドルの変換でのジルの純損失は10, 000ドルです。 したがって、彼女は$ 150, 000（$ 160, 000- $ 10, 000）を超えないか、またはそれより小さくしないでください。
計算例2
ジャックは、2016年12月1日に従来のIRAに1, 600ドルを寄付しました。寄付前の彼の従来のIRA残高は4, 800ドルでした。 2017年4月、彼が納税申告書を提出したとき、ジャックは自分の納税申告書で1, 200ドルしか控除できないことに気付きました。 残りの$ 400（$ 1, 600）を差し引くことができなかったため、ジャックはその金額をロスIRAに入れることにしました。これは、税で増加する従来のIRAの利益とは異なり、利益が非課税ベースで増加します-繰延ベース。
400ドルをロスIRAの寄付として扱うには、ジャックはロスIRAの金額を再特徴付けし、400ドルの収益を含めるか、損失を差し引く必要があります。 ジャックが4月に400ドルを再特性化したときのジャックの従来のIRAの価値は7, 600ドルです。 IRAへの他の貢献は行われず、IRAからの配布も行われませんでした。 ジャックは次のように収益/損失を計算します。
。。。 NI =貢献度×AOB（ACB-AOB）NI = $ 400×$ 4, 800 + $ 1, 600（$ 7, 600 −） NI =純利益ACB =調整済み決算残高
400ドルの寄付は、計算期間中に75ドルを獲得しました。 したがって、ジャックは475ドル（400ドル+ 75ドル）をロスIRAに再特徴付けする必要があります。 税務上、400ドルは、最初からロスIRAに対して行われたものとして扱われます。
完全な再特性化の計算
部分的な再特徴付けが行われている場合にのみ、損益の計算が必要です。 言い換えると、IRAの全残高が再特性化される場合、計算は必要ありません。 たとえば、2018年12月に新しいRoth IRAを設立し、3, 000ドルで資金を調達したとします。2019年10月までに、IRAは500ドルを稼いで、残高は3, 500ドルになりました。 3, 000ドルの控除を請求するには、その金額を従来のIRA拠出として扱うことを決定します。 Roth IRAは他の寄付を受け取っていないか、分配しなかったため、またIRAには3, 000ドルの寄付の前に残高がなかったため、従来のIRAの残高全体を単純に再特徴付けできます。 Roth変換の完全な再特徴付けが行われ、アカウントからまたはアカウントへの他の配布または転送が行われなかった場合、同じルールが適用されます。
再特性化「現物」
再特性化は「現物」で行うことができます。つまり、現金だけでなく、口座にある有価証券でも再特性化を行うことができます。 重要なのは、再特性化される証券が再特性化の値と等しくなるようにすることです。
たとえば、上記の例2で、ジャックが1, 600ドルの寄付を使用してWidgets&Budgets（W&B）株式を100株購入したと仮定します。 彼のIRA残高の残りは現金と投資信託で構成されていました。 1, 600ドルはW&B株に投資されましたが、ジャックがW&B株の株式のみを再特性化する必要はありません。 代わりに、ジャックはW&B株式、投資信託、または現金のいずれかまたは組み合わせを使用できます。ただし、再特徴付けの価値が475ドルを超えないことを条件とします。
税務申告フォーム
あなたのIRAカストディアンはIRSの寄付をあなたとIRSにIRSフォーム5498で報告します。この寄付は後で再特徴付けされても報告されます。最初の貢献と、再特徴付けとして他のIRAに貸方記入される金額の秒。 また、最初に寄付を受け取ったIRAに対して1つのフォーム1099-Rを受け取ります。 フォーム1099-Rは、退職勘定からの分配を報告するために使用されます。 カストディアンは、フォーム1099-Rのボックス7にある特別なコードを使用して、取引が再特性化されているため課税対象ではないことを示します。
部分的な再特性化はIRSフォーム8606で報告する必要があります。フォーム8606は納税申告書とともに提出されますが、完全な再特性化のためにフォーム8606をファイルする必要はありません。
ボトムライン
再特性化の計算と報告に失敗すると結果が生じる可能性があるため、適切な選択を行うための支援については、有能な税務専門家に相談してください。 また、期限の前に、再特性化の指示をRoth IRAカストディアンに必ず送信してください。
