適格な交換施設の手配とは
適格な取引所宿泊アレンジメントは、宿泊施設として知られる第三者が一時的に不動産投資家の放棄または代替不動産を保有する税戦略です。
適格なエクスチェンジ宿泊施設の取り決め
投資家は、資格のある取引所の取り決めにより、内国歳入法のセクション1031を順守することができます。 1031交換とも呼ばれるこの取引は、最初の資産の売却から税金負債を発生させることなく、資産の処分と別の同様の資産の取得を可能にする税繰延交換です。 適格な交換施設の取り決めは、投資家に同種の不動産の売買に関する厳しいガイドラインを課す一方で、販売のタイミングの柔軟性を高め、税の繰り延べの資格を簡素化します。
資格のある交換施設の税務上の影響
この戦略は2000年にIRSによって認識されましたが、以前は長年使用されていました。 IRSの手順の承認と特定の資格ガイドラインの確立により、投資家は1031交換規則をより簡単に順守することができました。 そのようなトランザクションの目的は、プロパティを一時的に保持することであったため、倉庫トランザクションとも呼ばれていました。 2017年12月に税法が可決されるまで、これには、ある事業の別の事業またはアートワークや重機などの有形財産の別の事業との交換が含まれます。 2017年の税制改革以降のこのような交換は、同種の不動産を持つ1つの不動産投資不動産に対してのみ許可されており、米国に所在する貿易またはビジネスでの投資または生産的な使用のために保有される不動産でなければなりません。
税は繰り延べられ、利益も損失も認識されませんが、1031交換はフォーム8824、同様の交換で報告する必要があります。 フォーム8824の指示は、1031交換の詳細を報告する方法を説明しています。 セクション1031では、投資家は、交換される同種の不動産に加えて、同種ではない現金、負債、またはその他の財産を授受することができます。 現金、負債、または同種ではなく、1031交換で授受されるその他の財産は、ブートと呼ばれます。 ブートは、交換の年に課税対象の利益または損失を引き起こします。 セクション1031によって延期されない課税対象額は、ブーツの額です。 セクション1031によって繰り延べられる課税対象額は、交換される同種の不動産のキャピタルゲインまたはキャピタルロスです。 ブートが受信されたために認識された利益は、フォーム8949、フォーム1040のスケジュールD、またはフォーム4797で報告されます。 減価償却費を取り戻す必要がある場合、この認識された利益は経常利益として報告する必要があります。
