免責事項とは何ですか？
免責事項とは、1976年の内国歳入法（IRC）の税制改正法に定められた規定を満たす財産の受け入れを拒否することであり、財産または財産への関心を、これまでに受け取ったことのないエンティティとして扱うことを可能にします。 IRCのセクション2518では、不動産または信託の受益者が適格な免責事項を作成することを許可しているため、受益者は税務上の目的で財産を受け取ったことはありません。
認定免責事項を理解する
税務上の影響により、贈答品を受け取るコストが贈答品のメリットよりも大きい場合があります。 これらの場合、贈答品を拒否することは税効率の良いことかもしれません。 贈与または遺贈の放棄は、連邦所得税の目的で、資格のある放棄として知られています。 内国歳入庁（IRS）は、資格のある免責事項を、財産への関心を受け入れる人による取消不能で資格のない拒否と定義しています。 免責事項は、連邦の財産税と贈与税を回避し、次の要件を満たす場合に課税を回避する法的世代間移転を作成するために使用されます。
- 免責事項は書面で作成され、免責当事者によって署名されます。 また、免責されている財産または財産に対する関心を特定する必要があります。 その後、放棄された利子は、資産を譲与者から受取人に移転する義務を負った個人または団体に書面で届けられなければなりません。書面は、利息の移転者、その法定代理人、または財産が譲渡された日から9か月以内に利息が関係する財産の法的所有者。 21歳未満の免責事項の場合、免責事項は21に達してから9か月以内に免責事項を書かなければなりません。免責事項は利子またはその利益を受け入れません。 事実上、個人が財産を受け入れた場合、その人はそれを放棄することはできません。そのような拒否の結果、免責事項を作成する人の側には何の指示もなく利子が渡され、相続人の配偶者に渡されます。または免責事項を作成する人以外の人に。
これらの4つの要件が満たされた場合にのみ、免責事項は、そもそもギフトを受け取ったことがないかのように扱うことができます。 放棄された財産は、デフォルトで「偶発的受益者」、つまり、贈与または遺贈の元の指定受益者以外の当事者に渡されます。 基本的に、免責事項が適格である限り、財産は免責者に税効果なしで偶発的な受益者に渡されます。 連邦税法では、個人が財産の利子に関して「適格な免責事項」を作成した場合、免責された利子は、その利子が贈与、財産、世代スキップの譲渡のためにその人に譲渡されたことがないかのように扱われます（ GST）課税目的。 したがって、適格な免責事項を作成した人は、譲渡税の目的のために無視されるため、譲渡税の結果を被ることはありません。 連邦法は、免責者を被相続人の前死者であるかのように扱いません。 これは多くの州の免責法に反し、免責された財産権は、あたかも免責者がドナーまたは被相続人を亡くしたかのように移転されます。
重要なポイント
- 免責事項とは、米国の税法の一部であり、不動産資産が所得税の対象となることなく受益者に渡されることを許可するものであり、通常、免責事項は、意図した受益者が実際に資産を受け取ったことがないかのように資産の譲渡を表します。資格があり、書面で明記され、連邦法と一致する4つの要件を満たしている必要があります。
適格免責条項および不動産計画
免責事項がIRCの基準に従って「適格」と見なされるかどうかを決定する厳格な規制のため、放棄当事者は財産の免責に伴うリスクを理解することが不可欠です。 ほとんどの場合、資産を受け取ることによる税の影響は、資産自体の価値にはほど遠いです。 通常は、資産への関心を放棄する代わりに、資産を受け入れ、税金を支払い、資産を売却する方が有益です。
免責事項が上記の4つの要件を満たしていない場合、免責事項ではありません。 この場合、被相続人ではなく免責者が、財産に対する関心を偶発的な受益者に譲渡したものとして扱われます。 さらに、免責事項は贈与税の譲渡人として扱われ、贈与税規則を適用して、条件付き受益者に課税対象の贈与を行ったかどうかを判断する必要があります。
後継者計画に使用する場合、故人、受益者、および偶発的な受益者の希望に照らして、免責事項を使用する必要があります。
