受動的損失とは何ですか？
受動的損失は、投資家が重要な参加者ではない貿易または企業への投資における金銭的損失です。 受動的損失は、賃貸不動産への投資、業務提携、または投資家が実質的に関与していないその他の活動から生じる可能性があります。 非重要な参加者とみなされるためには、投資家は継続的かつ実質的に活動的であったり、事業活動に関与したりすることはできません。
受動的損失について
受動的損失は、賃貸不動産の所有者またはパートナーシップの比例配分に基づいてリミテッドパートナーによって請求される場合があります。 受動的損失は、受動的利得に対してのみ相殺できます。 受動的損失には、収入を超える費用に加えて、受動的事業または資産の売却による損失が含まれます。 損失が受動的活動からの収入を超えた場合、それを相殺する受動的所得があれば、残りの損失は次の税年度に繰り越されます。
受動的損失：IRSの定義
内国歳入庁（IRS）によると、受動的活動とは、「賃貸活動または納税者が実質的に参加しない事業」です。 これには、投資家の参加レベルに関係なく、賃貸不動産や設備などの賃貸が含まれます。 それに比べて、非受動的活動は、納税者が「定期的、継続的、かつ実質的に」働くビジネスです。 IRSは、受動的所得には投資またはポートフォリオの収入（配当など）、給与または賃金は含まれないと規定しています。 受動的損失は、IRS Form 8582：Passive Activity Loss Limitationsで請求できます。
確定申告では、所得と損失は受動的と非受動的の2つのカテゴリにリストされます。 受動的収益および損失には、投資家/納税者による実質的な参加のない企業および賃貸が含まれます。 通常、リミテッドパートナーは、材料の参加に関するテストの制限を考慮すると受動的です。 リミテッドパートナーシップの性質を考えると、参加者は受動的な損失または収入を得る傾向があります。
比較して、非受動的収益および損失には、納税者/投資家が積極的かつ重要な参加者である事業活動が含まれます。 これには、給与、1099のコミッション収入、ポートフォリオまたは投資収入、または非受動的とみなされるその他の収入が含まれる場合があります。 ポートフォリオ収入には、ロイヤルティ、配当、利息収入、株式の損益、宝くじの当選金、年金、および投資目的で保有されるその他の財産が含まれます。
受動的損失活動
一般的に、受動的損失（および収入）は、次の活動から発生します。
- 機器のリース賃貸不動産（いくつかの例外はありますが）個人所有者または納税者が実質的な参加をしていない農場限定的なパートナーシップ（いくつかの例外はあります）パートナーシップ、S-Corporation、および納税者が実質的な参加をしていない有限責任会社
