未収利息不計上ローンとは
未収利息不計上のローンは、借り手からの未払いのために、規定の利率を生み出していない不良債権です。 未収利息不計上の貸出金はデフォルトする可能性が高いため、借り手が貸付金をカバーするのに十分な担保を持っていない限り、貸し手は元本と利息を受け取らない。 これらのローンは、借り手が支払いを行う場合にのみ利子を貸し付けることができるため、未収利息不計上のローンの利息は稼得所得として記録されます。 未収利息不計上のローンは、「疑わしい」ローン、「問題のある」ローン、または「酸っぱい」ローンと呼ばれることもあります。
未収利息不計上ローンの仕組み
90日間の滞納の後、未収利息のないローンが発生し、利息の累積が停止します。 銀行はローンを標準以下として分類し、変更を信用報告機関に報告します。これにより、借り手の信用スコアが低下します。 貸し手は、潜在的な貸倒損失に対する引当金を変更し、銀行の経済的利益を保護するために積立金を確保し、借り手に対して法的措置を講じることがあります。 ローンは現金ベースで行われます。つまり、利息は、想定される支払いとしてではなく、支払いが回収されたときに獲得したとしてのみ記録されます。 通常、元本と利息の両方の定期的な支払いが想定されるため、利息収入はローンで発生します。
Federal Deposit Insurance Corp.（FDIC）によると、次の3つの基準のいずれかが満たされた場合、資産は未収利息不計上状態であると報告されます。
- 借り手の財政状態の悪化のため、現金ベースで維持されます;元本または利息の全額の支払いは予想されない、または資産がそうでない限り、元本または利息は90日以上の期間デフォルトでした十分に保護されており、収集中です。
十分に担保された資産とは、担保によって担保されている資産（先取特権、不動産または私有財産の担保、または負債をカバーするのに十分な有価証券、または金銭的責任のある当事者によって保証されている資産です。
ローンに適切な担保がない場合（住宅ローンなど）、90日間利息が支払われない場合、ローンは現金ベースで支払われます。つまり、利息は、受取られるまで貸主の収益勘定に入金できません。
未収利息不計上ローンの再構築
未収利息不計上の状態になった後、借り手は通常、貸し手と協力して負債の返済計画を決定します。 借り手の収入と費用の状況を確認した後、貸し手は問題のある債務再編（TDR）を作成する場合があります。
TDRは、ローンの元本または利息の支払いの一部を消去したり、金利を引き下げたり、利息のみの支払いを許可したり、他の方法で返済条件を変更したりできます。 借手の金銭的状況が改善するまで、より低い債務の支払いが行われる場合があります。 貸し手は、投資全体を失うのではなく、少なくとも元本を取り戻すことができます。
ローンを発生ステータスに戻す
ローンを発生状態に戻すためのオプションの1つは、借り手が期限切れの元本、利息、手数料をすべて支払い、契約に記載されているように毎月の支払いを再開することです。 別のオプションでは、予定された元本および利息の支払いを6か月間最新の状態に保ち、貸し手に未払いの元本、利子、および手数料が設定された時間内に支払われるという合理的な安心を提供します。 3番目のオプションでは、借り手が貸し手にローンを確保するための担保を提供し、30〜90日以内に未払い残高を返済し、契約に詳述されているように毎月の支払いを再開する必要があります。
未収利息不計上ローンの例
2017年の第4四半期に、銀行Aから企業Bへの9150万ドルのローンは未収利息不計上状態でした。 銀行Aがローンを引き受けたとき、銀行はすでにB社へのローンでコストで6, 000万ドル、公正市場価値（FMV）で4, 900万ドルを保有していました。追加の負債を引き受けると、ローンは優先生産および非所得生産に転換されました。 投資のどれも現在の収入を払っていないようでした。 銀行Aは、会社Bが好転し、負債が返済されると考えています。
