目次
- 早期配布ペナルティ
- SEPPを使用する場合
- SEPPを計算する方法
- IRSの変更と説明
- 平均寿命の表
- 受取人の変更を処理する方法
- 金利変動への対処
- 加算または減算なし
- 勘定残高
- 結論
早期配布ペナルティで刺されないでください
SEPPプログラムは、雇用主が提供する資格のあるプランまたは403（b）アカウントでは許可されていませんが、プランのスポンサーである雇用主に雇用されています。 IRAを所有している場合、59½歳未満であればいつでもIRAの下でSEPPプログラムを開始できます。
SEPPを使用する場合
経済的なニーズが短期的な場合は、最低5年間SEPPプログラムを継続する必要があるため、他の選択肢を検討することをお勧めします。 44歳未満の場合、この期間ははるかに長くなる可能性があります。 これは、IRSにより、SEPPプログラムを5年間継続するか、59½になるまでのいずれか最後になるまで継続する必要があるためです。 次の2つの例は、このルールを示しています。
たとえば、35歳のジェーンは退職アカウントでSEPPプログラムを開始します。 ジェーンは、24歳半の59½歳に達するまでSEPPプログラムを継続する必要があります。 （ジェーンの場合、59½歳は5年 後 です）。
別の例として、ハリーは57歳でSEPPプログラムを開始しました。ハリーのプログラムは5年で終了し、その時点で62歳になります。 ハリーにとって、59½に達して から 5年が経ちます。
SEPPを計算する方法
IRSは、SEPPを計算する3つの方法を提供します。 3つの方法では計算額が異なるため、経済的ニーズに適した方法を選択できます。 これらのメソッドは次のとおりです。
償却方法
償却方法では、プログラムの各年と同じ年間支払額は、納税者とその受益者の平均余命（納税者が持っている場合）と選択された金利を使用して決定されます。
弁解法
償却方法と同様に、年金法の金額は毎年同じです。 金額は、納税者の年齢と受給者の年齢（該当する場合）、および選択した金利に基づく年金を使用して決定されます。 年金係数は、IRSが提供する死亡率表を使用して導出されます。
必要な最小分布（RMD）メソッド
必要な最小分配（RMD）方法を使用して、各年の年払いは、該当する場合、口座残高を納税者と受益者の平均余命係数で割ることによって決定されます。 この方法では、年間金額を毎年再計算する必要があり、その結果、年ごとに変更されます。 この方法では、口座残高の市場変動を考慮します。
各メソッドから生じる量を示す例を見てみましょう。
ジョンが45歳だとします。 彼は50万ドルの退職口座残高でSEPPプログラムを開始したいと考えています。 償却および年金化の方法については、3.98％の利率を使用します。 彼にはIRAの受益者がいないため、平均余命のみを使用します。 結果は次のとおりです。
- 償却方法：年額25, 511.57ドル年金化方法：年額25, 227.04ドル最小分配方法：年額12, 886.60ドル
ジョンの経済的ニーズにより、彼が選択する方法が決まります。
ジョンには、IRAの一部を別のIRAに転送し、その金額に基づいてSEPPを計算するオプションがあります。 これは通常、元のIRA残高が提供するよりも少ない金額を引き出したい納税者のために行われます。 たとえば、必要な支払い金額を提供するのに200, 000ドルで十分な場合、彼はその金額を別のIRAに転送し、そのIRAからSEPP金額を取得できます。
IRSの変更と説明
2002年以前は、年金化または償却方法の使用を選択した一部の納税者は、退職金残高が予想よりもはるかに早く枯渇していることを発見しました。 これは、貧弱な市場パフォーマンスが原因でした。 古い規則では、このような支払いは退職資産の枯渇につながる可能性があるという事実にもかかわらず、プログラムの開始時に選択された方法で支払いが行われる必要がありました。 これらの個人は退職年数の退職資産を保存するために何らかの猶予期間が必要であることを認識して、IRSは2002年10月にRevenue Ruling-2002-62を発行しました。 RMDメソッド。 この切り替えにより、SEPの量がはるかに少なくなります。
平均寿命の表
Revenue Procedure-2002-62の下で、IRSは、最終的なRMD規制で提供される3つの寿命予測テーブルのいずれかを使用して、SEPPの支払いを計算できると説明しています。 これらの3つのテーブルは、「単一の平均寿命テーブル」、「均一のテーブル」、および「共同の平均寿命テーブル」です。 一般的に、テーブルの選択は、退職口座の受益者を指定したかどうかによって決まります。 あなたの金融の専門家は、あなたが正しいテーブルを選ぶのを手伝うことができるはずです。
受取人の変更を処理する方法
その年のSEPP支払いを計算するには、計算が行われている年の1月1日現在の退職口座にいた受益者の平均余命を使用します。 1月1日以降に行われた変更は、その年の初めに有効である限り、翌年に考慮されます。
金利変動への対処
IRSは毎月、特定の金利が提供される収益裁定を発行します。 そのようなレートの1つは、連邦政府の中間レートです。 Revenue Ruling-2002-62によれば、納税者は、連邦中期税率の120％までの税率を使用して、償却法および年金化法に基づくSEPP金額を計算する必要があります。
加算または減算は許可されていません
退職アカウントでSEPPプログラムを開始すると、アカウントへの追加や配布を行うことはできません。 SEPPと、取引手数料や管理手数料などの必要な手数料を除き、アカウントの残高に変更があると、SEPPプログラムが変更される可能性があり、IRSによる失格の原因となる可能性があります。 前に説明したように、失格は罰則と利子の評価につながります。
勘定残高
SEPPプログラムで使用する口座残高を決定するためのIRSガイドラインは、非常に柔軟性があります。 既存のSEPPの計算方法を変更したり、新しいSEPPプログラムを開始したりする場合は、計算で使用する口座残高について税務専門家に相談してください。 退職プランに関連する問題と同様に、規制のパラメーター内で業務を遂行するために、有能な税務専門家の支援を必ず求めなければなりません。
注：Revenue Ruling-2002-62は2003年から始まります（2002年はオプションでした）。
結論
特定の状況で何ができるかについてのガイダンスがほとんどないため、納税者はしばしばSEPPプログラムで費用のかかるミスを犯します。 たとえば、個人がSEPPの配布期限を逃したり、配布しすぎたりした場合、IRSは状況に応じて例外を作成することがあります。 ガイダンスが必要な場合は、SEPPの問題についてIRSに対処した経験のある税務専門家と協力することを検討してください。 これらの個人のいくつかは、IRSが罰則を評価しないよう説得することができました。
