IRS Publication 561とは何ですか：寄付された財産の価値の決定
IRS Publication 561：Determining the Value of Donated Propertyは、内国歳入庁（IRS）によって発行された文書で、適格組織に寄付された資産の公正市場価値を決定する方法に関する情報を納税者に提供します。 納税者は、家庭用品、古着、宝石、宝石、アート、コレクション、車両、ボート、航空機、個人事業からの在庫、特許、株式、債券、不動産、金融契約、および特定の利権。
IRS Publication 561を理解する：寄付された財産の価値を決定する
IRS Publication 561は主に個々の納税者を対象としています。 寄付された財産を所得控除の目的で慈善寄付として評価するためのガイダンスを提供します。 2018年から2025年の税年度については、個々の納税者は12, 000ドルの標準控除があるため、寄付された財産を含む明細控除は、価値のある標準控除をまとめて超える必要があります。 納税者が税控除可能な慈善寄付を行う前に考慮する必要がある重要な考慮事項もあります。 認定慈善団体への寄付が必要です。 また、ほとんどの場合、通常、控除額は納税者の調整後総収入の50％に制限されますが、20％および30％の制限が適用される場合があります。 IRS Publication 526：慈善寄付は、寄付された資産を税控除として請求することに関する詳細を提供します。
IRS Publication 561は、寄付された資産の公正価値を決定するためのガイダンスを提供します。 出版物561は、寄付者が寄付する資産の公正な市場価値を決定することから始めることを要求しています。
重要なポイント
- IRS Publication 561は、納税者が課税所得から控除することを希望する慈善寄付の公正価値を決定するためのガイダンスを提供しています。 IRSは、公開市場価格がすぐに入手できない場合、コストまたは販売価格、同等の資産、交換費用、専門家の意見の4つのアプローチを提案しています。寄付の公正な市場価値が500ドル以上。 慈善寄付の公正価値が5, 000ドル以上であると判断された場合、適格な評価を提出する必要があります。
公正市場価値の特定
IRSの公正市場評価は、公開市場での販売価格に基づく評価を必要とする標準的な会計慣行に沿っています。 この評価は、自発的な買い手と売り手の間で合意する必要があり、行動する必要はなく（独立企業間条件）、両方とも関連する事実について合理的な知識を持っています。
特に公開市場の価格がすぐに入手できない場合や、寄付された資産に特定の制限がある場合は、公正な市場価値の決定は必ずしも単純なプロセスではありません。 これらのあいまいさの場合、IRSは、ドナーが提供した組織が販売する価格で資産を評価することを提案しています。 別の可能な方法は、アイテムの価格を類似のアイテムの販売価格と比較することです。 特定の制限が指定された資産は、制限が設定されている価値のある価格で価格設定する必要があります。
年金、株式、債券、金融契約など、一部の種類の資産には、より具体的な価値があります。 これらの資産の多くは、公正な市場価値を決定する金融取引で即座に取引できます。 個人は、個人の退職口座（IRA）と継承されたIRAを使用して、70½以上になった後、資格のある慈善配布を開始できます。 ただし、2019年の「すべてのコミュニティの退職促進のための準備（SECURE）法」では、個人が72歳になることから、IRAを通じて適格な慈善団体に与えられる金額も、必要な最小分配（RMD）を削減します。
一般に認められた会計原則によって提案された標準的な公正市場価値会計慣行に従うことは、多くの種類の資産に適したアプローチです。 一部の資産では、公正な市場価値を決定するために鑑定人のサービスが必要になる場合があります。 鑑定士は、不動産またはその他の高価値資産の評価に使用できます。
一般に、IRSは公正市場価値を識別するための4つのアプローチの概要を示しています。
- 原価または販売価格類似資産の売却交換費用専門家の意見
出版物561では、IRSは以下の資産評価のためのガイダンスも詳述しています。
- 家庭用品中古衣料品宝石と宝石アートコレクション車両、ボート、航空機個人事業からの在庫特許株式および債券不動産事業への関心年金、生命または年利、残余、および返済特定の生命保険および年金契約
500ドルと5, 000ドル以上
納税者は通常、寄付の公正市場価値が500ドルを超える場合、フォーム8283を提出する必要があります。 納税者は、5, 000ドル以上の公正価値を持つ資産を提出するには、適格な鑑定が必要であることを認識しておく必要があります。
罰則
IRS Publication 561は、寄付された資産の公正な市場価値を誇張していると判明した納税者は罰則の対象になる可能性があると述べています。 150％から199％の過大表示には20％のペナルティが適用されます。 200％以上の過剰申告には40％のペナルティが適用されます。
フォーム8282：寄付先情報の返信の説明
フォーム8282は、慈善寄付に関連付けることができる2番目のIRSフォームです。 資産の公正市場価値が500ドルを超え、3年以内に処分された場合、寄付者はドニーからこのフォームを受け取ることができます。 これらの条件が満たされている場合、ドニーはドナーおよびIRSにフォーム8282を提供する必要があります。
