配当のカテゴリを理解することは、税務目的で再投資するかキャッシュアウトするかについて、十分な情報に基づいた決定を下すための鍵となります。 現金配当は、適格配当と通常配当の2つの広範な税カテゴリに分類される傾向があります。 通常の配当は、通常の所得として課税されます。
多くの批評家はこのシステムを「二重課税」と非難します。なぜなら、企業の利益は稼得時に課税され、所得として分配されると再び課税されるからです。
重要なポイント
- 現金配当を受け取っている投資家は、その所得に対して課税対象となることがよくあります。現金、およびそれに応じて課税。
適格配当に対する税金
一定の要件を満たさなければならない適格な配当は、代わりにキャピタルゲイン税率が低くなります。 キャピタルゲインとは、不動産や投資などの資本資産の価値が、資産の支払額を超えて増加することです。
実現キャピタルゲインと未実現キャピタルゲインには違いがあります。 利益は、株式または別の資産が売却されるまで実現しません。 税金は通常、利益が実現するまで支払われません。 ただし、このルールには例外があります。
資格のある配当に支払われる税額は、受取人の収入に依存します。 10〜20％の所得区分に属する人については、2015年時点で適格な配当に課される税金はありません。これは、配当所得が受取人をその税区分から外さない場合にのみ適用されます。 中所得層の税率は15％です。 39.6％の税率区分に含まれる場合、適格配当の課税率は20％です。
普通（非適格）配当に対する税金
内国歳入庁（IRS）は、資格のない多数の配当を定義しています。 これらの配当は、特定の形式の経常利益として課税されます。 経常利益には、賃金、給与、手数料、および債券からの利息収入から受け取った収入も含まれます。 経常利益は標準控除で相殺できますが、キャピタルゲインからの収入はキャピタルロスからのみ相殺できます。
キャピタルゲインの分配は、適格な配当ではありません。 信用組合およびその他の特定の金融機関の預金に支払われる配当金は資格がありません。 非営利法人またはその他の非課税組織からの配当は対象外です。 企業が管理する従業員の株式所有計画で従業員が保有する証券に対して企業が支払う配当は、非適格と定義されます。 所有者が関連する支払いを行う必要がある株式の配当は資格がありません。 外国企業からの配当は一般に資格がありません。
配当再投資に対する税金
配当の再投資は、現金配当を使用して同じ会社の追加株式を自動的に購入するプロセスです。 配当を再投資する場合、実際に現金を受け取ったかのように税金を支払う必要があります。 一部の企業は、株主が追加の株式を市場価格以下で購入できるようにすることで、配当再投資計画（DRIP）を変更しています。 これらの場合、再投資された現金と株式の公正市場価値（FMV）の差額は、通常の配当収入として課税されます。
一部の企業は、現金の形で株主に配当を支払うのではなく、追加の会社株式の形で配当を支払います。 通常、株式配当は、株式が売却されるまで課税されません。 この免除は、会社が投資家に株式配当または現金配当を選択することを許可した場合は没収され、その場合、投資家は株式配当を選択したとしても課税されます。
また、資本配当勘定（CDA）と呼ばれる、企業が株主向けに作成できる、一般的ではないタイプの非課税配当勘定もあります。 このアカウントを使用すると、資本配当は利益剰余金ではなく払込資本から発生します。
Publication 550は適格な配当を定義し、Topic 730は資本配当を議論しているが、配当の課税に関する規則は、内国歳入庁（IRS）のトピック404で簡単に議論されている。
