多くの納税者にとって、IRAからの必要最小限の分配は、多くの納税者を引きずり、年収を不快に押し上げることがあります。 しかし、RMDを他の人にとっても、自分の利益のためにも、うまくやる方法があります。 2015年、議会は恒久的に有資格慈善分配（QCD）規則を制定しました。 この規則により、伝統的なIRAの所有者は、資格のある慈善団体にお金を提供する場合、必要な最小分布（RMD）を調整された総収入から除外できます。
RMDが税法案に与える影響を考えると、この規則に基づいて長期計画戦略を作成する価値があります。
重要なポイント
- 資格のある慈善分配（QCD）ルールにより、伝統的なIRA所有者は、慈善団体にお金を提供する場合、納税申告書に必要な最低分配を差し引くことができます。 QCDは慈善団体に直接作成する必要があります。
QCDルールを使用できるユーザー
少なくとも70½歳の伝統的なIRA所有者または受益者は、資格のある慈善分配（QCD）ルールを使用して、必要な最小分配（RMD）を課税から免除できます。 ここでの年齢制限は、IRA所有者が70½歳になる正確な日付に適用されます。 たとえば、IRAの所有者が2月15日に70歳になると、8月15日までQCDを作成できません。
Roth IRAの所有者もQCDルールを使用できますが、ディストリビューションは既に非課税であるため、QCDルールを使用してもメリットはありません。
適格な分布
従来のIRA内に蓄積されるすべての寄付と収益はQCDの対象となります。 例外は非課税の拠出であり、非課税の拠出とみなされるためです。
QCDとして受け取ることができる金額は、納税者1人あたり年間100, 000ドルを上限としています。
共同贈与戦略は、QCDの目的には利用できません。つまり、カップルは、RMDの合計金額を1つのアカウントから取得することはできません。 両方が資格を得るには、それぞれが自分のアカウントからRMDを取得する必要があります。
QCD戦略は、QCDによって口座の課税対象金額が減るので、残高をRothアカウントに変換したい従来のIRA所有者にも利益をもたらすことができます。
AGIの利点
QCDルールが提供する最大の利点の1つは、納税者が調整された総収入（AGI）を下げることができることです。 これは、課税所得を下げるだけの項目別控除よりもはるかに価値があります。 AGIは多くの税計算に使用されるため、数値を小さくすることで、ドナーはより低い税率に留まり、社会保障やその他の収入の課税を減らしたり排除したりできます。納税者はRMD額を収入として申告しなければなりませんでした。
支払いルール
QCDに関しては、所有者や受益者ではなく慈善団体に直接配布する必要があることを覚えておく必要があります。 これは、慈善団体に配布チェックを行うか、課税対象の配布としてカウントされることを意味します。 IRAの所有者または受益者はこの小切手を受け取り、組織に届けることができますが、小切手を預け入れて慈善団体に別の小切手を出すことはできません。
IRAの所有者は、もちろん、自分のRMDよりも大きい金額を受け取って慈善団体に寄付することができます。 ただし、100, 000ドルの上限を忘れないでください。 100, 000ドルを超える分配はAGIから除外されず、納税者は超過分を差し引くために項目別控除の資格を得る必要があります。
受け取る慈善団体は、資格のある501（c）3組織でなければなりません。 慈善ギフト年金などの車両は対象外です。
最後に、寄付金額は領収書付きの慈善団体によっても立証されなければなりません。
2019年後半に可決されたSECURE Actにより、IRA所有者が必要な最小配布を開始しなければならない年齢が72歳になりました。 ただし、認定慈善配布の年齢は70½歳のままであり、IRA配布が慈善寄付として認定されるが、RMDとしては認定されない一意の1〜2年の期間を作成します。
ボトムライン
AGIを下げたいIRAの所有者は、資格のある慈善分配戦略を使用して、選択した慈善団体にお金を効率的に分散できます。 この戦略は、配布物の建設的な領収書を受け取り、慈善団体に寄付するよりも優れています。これは、2番目のオプションではドナーのAGIが低下しないためです。 適切に使用すれば、QCDルールは慈善志向のIRA所有者に今後数年間の便利な税額控除を提供します。
