目次
- 税制改正に伴う変更
- これがあなたにとって何を意味するか
- これらの問題を考慮してください
- 配偶者を保護する戦略
- 偶発的な継承
- 生命保険オプション
- ボトムライン
2017年12月、ドナルドトランプ大統領は新しい税法案に署名しました。 以前は「減税および雇用法」として知られていましたが、この改革は税および財務計画の多くの分野に広範囲に影響を及ぼします。 影響の重要な領域の1つは、不動産計画です。
税制改正に伴う変更
税制改革法により、2018年の相続税の免税額は、1人あたり1, 118万ドル、夫婦ごとに2, 363万ドルに引き上げられました。これは、以前の制限を大幅に上回っていました。 IRSによると、個人の遺産税の免除は2020年には1, 158万ドルです。 これにより、あなたの生涯に相続人に贈与された、または死亡時に相続人に残されたこれらの限度額を下回る連邦税は廃止されます。
新しい法律は、最も裕福な個人を除くすべての連邦財産税を事実上廃止します。 注意すべき点が1つあります。この法律のほとんどの規定と同様に、これらの規則は2025年末に失効するように設定されています。その時点で、免除額はインフレ調整後の以前のレベルに戻ります。
世代スキップ税（GST）の免税額も、個人および夫婦の場合と同じ金額まで増加しました。 この増加も2025年の終わりに失効します。
最後に、これらの免除およびその他の関連分野でインフレを計算するために使用される方法が変更されました。 これで、以前使用されていた従来の消費者物価指数の代わりに、「状況バイアス」を調整する、または消費者の購買行動の変化を説明する修正されたインフレ測定値であるChained-CPIに基づいてインフレと免除が計算されます。 Chained-CPIは、一般的にインフレ率が低くなります。
これがあなたにとって何を意味するか
連邦遺産税とGSTの免除の一時的な増加は、2025年の終わりまで（議会がこれらの規則を廃止または延長しない限り）、多くが遺産税を支払うことなく、相続人により多くの財産を譲ることができることを意味します。 受益者にとって、この新しい法律には明らかな利点がありますが、その導入によって不動産と税の計画が不要になるわけではありません。
これらの問題を考慮してください
最新の税制改革は、1つを評価する州の不動産税を廃止しませんでした。 あなたが以下の州のいずれかに住んでいる場合、あなたの資産は州が課す遺産税の適切なレベルの対象となります。
- コネチカット州デラウェア州ハワイ州イリノイ州メイン州メリーランド州マサチューセッツ州ミネソタ州ニューヨークオレゴンロードアイランド州バーモント州ワシントン州
さらに、多くの州が実質的な財政上の課題に直面しているため、現在、相続税を持たない一部の州が将来、相続税の制定を検討する可能性の範囲を超えていません。
州レベルの遺産税に直面している個人は、免責事項やバイパス信託、適格有期利息財産（QTIP）信託などの戦術を検討する必要があります。不動産への影響税を最小限に抑えるため。
免除の上限が引き上げられると、免除額を超える不動産がある場合を除き、連邦政府の贈与税と遺産税を気にすることなく、不動産資産の生涯の贈与を行うことができます。 贈与は、高レベルの評価を受ける可能性が高い資産の移行に目を向けて行うこともできます。 これにより、現在の免除制限が2025年以降に期限切れになると、これらの資産の評価が不動産の将来の不動産課税から保護されます。
生涯ギフトは、死亡時に相続人に譲渡された資産のように、費用ベースでステップアップする権利がありません。 これは、株式のような価値のある資産を贈与する前に、贈与の受取人に対する税の影響を考慮してください。
配偶者を保護する戦略
いくつかのケースで考慮すべき1つの戦術は、配偶者のライフタイムアクセス信頼（SLAT）です。 SLATは、個人の財産から資産を削除するが、配偶者の利益のために資産を取消不能の信託に譲渡する取消不能の信託です。 利点は、それらの資産が個人の財産から外れていることであり、2025の期限までに増加した財産税の免除を利用できる一方で、生涯を通じて配偶者を介してそれらの資産に対するある程度の制御を保持できます。
SLATには欠点があります。 夫婦が離婚した場合、被付与者はSLATの資産を請求しません。 また、両方の配偶者がSLATを使用する場合、信頼関係が同一ではないことを確認することも重要です。 これは、信頼が無効になる可能性のある「相互信頼ドクトリン」に違反して、信頼が実質的に同一であるとみなされるリスクを回避するのに役立ちます。
偶発的な継承
より高い免除制限の潜在的な意図しない結果の1つは、一部の相続人が意図せずに継承されなくなる可能性があることです。 多くの不動産計画は、バイパス信託を使用するように設定されています。これは、信託に残りの遺産税免除額を使用するように受託者に指示します。 これは、遺産の残りの資産を意図する相続人に分配する前に行われます。 このような場合のバイパストラストのサイズにより、一部の相続人が意図せずに継承されなくなる可能性があります。 このタイプの規定をお持ちの方は、不動産計画文書を確認してください。
生命保険オプション
生命保険は、相続人が免税限度を超える大規模な不動産に関連して発生する可能性のある遺産税をカバーするのに役立つ一般的な方法です。 免除の増加に伴い、これらの免除の有病率は低下する可能性があります。 現在、これらのポリシーは不動産のバックストップとして機能し、譲与者が税効率の高い方法で資産を渡すことができ、不動産やビジネスへの関心など、不動産資産の一部が流動性がない場合に流動性を提供できます。
ボトムライン
税制改革により、納税者にとって2018年の税務シーズンから多くの変更が行われました。 不動産計画は影響を受けた分野の1つですが、ほとんどの税制改革法と同様に、その影響は一時的なものであり、2025年以降は以前の規則にほぼ戻ります。
特に大規模な不動産を所有している場合は、現在の不動産計画文書を確認して、彼らが意図したとおりに機能していることを確認し、税制改革のあらゆる機会を最大限に活用するようにしてください。
