予算とは
予算は、指定された将来の期間にわたる収益と費用の予測です。 予算は、企業、政府、家庭で活用されています。 予算は、ビジネスを効率的に運営するために不可欠な要素です。 企業の予算編成は、マネージャの行動計画としてだけでなく、期間終了時の比較のポイントとしても機能します。
特に顧客が期限内に支払いを行わなかったり、収益と売上が断続的になる場合、企業の予算編成プロセスは困難な場合があります。 企業が使用する予算には、運用予算とマスター予算、静的および柔軟な予算など、いくつかの種類があります。 、企業がどのように予算編成に取り組んでいるか、企業が予算不足にどのように対処しているかを調査します。
重要なポイント
- 予算は、指定された期間にわたる収益と費用の予測です。 予算は、ビジネスを効率的に運営するために不可欠な部分です。静的予算は、企業の各部門の計画された出力と入力に基づいた数値の予算です。キャッシュフロー予算は、管理者が、期間：柔軟な予算には実際の結果が含まれており、企業の静的な予算と比較して差異を特定します。
予算の仕組み
ほとんどの人が予算について考えるとき、家計の予算が頭に浮かびます。 企業の予算編成プロセスは複雑になる可能性がありますが、予算は通常、特定の期間における企業の収益または利益とコストまたは費用を比較します。
もちろん、さまざまな費用に費やす金額を決定して予測し、売上を予測することはプロセスの一部にすぎません。 会社の経営者は、機械や新しい工場などの固定資産の大量購入である設備投資の予測など、他の無数の要因にも対処する必要があります。
企業は、継続的な現金ニーズ、収益の不足、および経済的背景についても計画する必要があります。 ビジネスの種類に関係なく、予算を使用してパフォーマンスを測定する機能は、会社の全体的な財務状態にとって重要です。
予算の種類
以下は、企業が数字の予測に使用する最も一般的なタイプの予算の一部です。
マスターバジェット
ほとんどの企業はマスター予算から始めます。これは企業全体の予測です。 通常、マスター予算は会計年度全体を予測します。 マスター予算には、損益計算書、貸借対照表、およびキャッシュフロー計算書の項目の予測が含まれます。 これらの予測には、収益、費用、運用コスト、売上、および設備投資が含まれます。
静的予算
静的予算は、企業の各部門の計画された出力と入力に基づいた数値を持つ予算です。 通常、静的予算は予算設定の最初のステップであり、企業が保有する予算と支出額を決定します。 静的予算は固定費を考慮します。固定費は変動せず、生産量と販売に依存しません。 たとえば、家賃は会社の販売量に関係なく固定費になります。
非営利団体などの一部の業界では、寄付や助成金を受け取っているため、予算を固定することはできません。 他の業界では、マスター予算と同様に、静的予算を開始点またはベースライン番号として使用し、予算に多少の必要がある場合は会計年度末に調整を行います。 固定予算を作成する場合、管理者は経済予測手法を使用して現実的な数値を決定します。
運営予算
運営予算には、会社の日常業務から発生する費用と収益が含まれます。 営業予算は、売上原価（COGS）および収益または収入を含む営業費用に重点を置いています。 COGSは、生産に関連する直接労働および直接材料のコストです。
運営予算は、商品とサービスの生産に直接関係する間接費と管理費も表します。 ただし、運用予算には、設備投資や長期債務などの項目は含まれません。
キャッシュフロー予算
キャッシュフローの予算は、管理者が期間中に会社によって生成されるキャッシュの量を決定するのに役立ちます。 費用は生成された現金から支払う必要があるため、企業の現金の流入と流出は重要です。 たとえば、顧客が支払うべき売掛金のコレクションを監視することは、企業が特定の期間に支払うべき現金を予測するのに役立ちます。 顧客に請求書の支払いに30日という条件が与えられている場合、現金の予測は困難な場合がありますが、代わりに90日で支払います。
キャッシュフローの予算は、過去の慣行を調べて、何が機能していて何が機能していないかを調べ、調整するのに役立ちます。 たとえば、企業は、クライアントが遅れて支払った場合に現金を確保するために、銀行からの短期運転資金の信用枠を申請できます。 また、企業は、短期のキャッシュフローのニーズを支援するために、仕入先に対するより柔軟なオプションを求めることができます。
予算を使用してパフォーマンスを評価する
期間が終了したら、経営陣は静的またはマスター予算からの予測を会社の業績と比較する必要があります。 この段階で、企業は予算が計画された支出と収入に沿っているかどうかを計算します。
柔軟な予算
柔軟な予算とは、実際の出力に基づく数値を含む予算です。 柔軟な予算を会社の静的な予算と比較して、予測される支出と実際の支出の差異（または差異）を特定します。
柔軟な予算では、予算額（つまり、コストまたは販売価格）に実際の単位を掛けて、出力または販売のレベルに付与される特定の数値を決定します。 この計算により、生産に関連する変動費の合計が算出されます。 柔軟な予算の2番目の要素は、固定費です。 通常、固定費は静的予算と柔軟な予算で違いはありません。
柔軟な予算では、現在の期間の数値（売上、収益、費用）を使用するため、複数のシナリオに基づいた予測の作成に役立ちます。 企業は、販売や生産単位など、さまざまな出力に基づいてさまざまな結果を計算できます。 柔軟な予算または可変予算により、管理者は低出力と高出力の両方を計画し、結果に関係なく準備を整えることができます。
予算差異
前述のように、静的な予算と実際の結果の間で差異が生じる可能性があります。 2つの一般的な差異は、フレキシブル予算差異と販売数量差異と呼ばれます。
柔軟な予算の差異は、柔軟な予算を実際の結果と比較して、価格またはコストが業務に与えた影響を判断します。
販売量の差異は、柔軟な予算と静的な予算を比較して、会社の営業活動のレベルが業務に与えた影響を判断します。
これらの2つの予算から、企業は業務のあらゆる要素に対して個別の柔軟で静的な予算を作成できます。 分散は、有利または不利に分類されます。
販売量の変動が好ましくない場合（柔軟な予算が静的な予算よりも少ない場合）、会社の販売（または生産量の変動がある生産）は予想よりも少なくなります。
ただし、柔軟な予算の差異が好ましくない場合は、価格またはコストの結果です。 会社がどこに足りないか、マークを超えているかを知ることにより、マネージャーは会社のパフォーマンスをより効率的に評価し、その結果を使用して必要な変更を加えることができます。
柔軟な予算は、企業が変動費と固定費の両方を計上するのに役立ち、より動的なプロセスを作成して、より良い予測につながります。
予算の実施
ほとんどの企業では、費用が時々発生します。 通常、静的予算はガイドラインとして機能します。つまり、柔軟性のある予算によって差異が特定されたら、それらを変更または調整できます。 さまざまなタイプの予算編成を理解しているマネージャーは、予算の変動を分析することで豊富な情報を得て、より多くの情報に基づいたビジネス上の意思決定につながります。
