持分法とは？
持分法は、会社が別の会社への投資を通じて得た利益を記録するために使用する会計手法です。 持分法会計では、投資会社は、他の会社への持分投資の割合に比例した金額で、他の会社が稼いだ収益を損益計算書に報告します。
持分法
持分法について
持分法は、ある会社（投資家）が別の会社（投資先）に大きな影響を与える場合に使用される標準的な手法です。 会社が会社の株式の約20％〜50％を保有している場合、重要な影響があると見なされます。 他の会社に20％未満の関心を持つ会社も大きな影響力を持っている可能性があり、その場合は持分法も使用する必要があります。 重要な影響力は、他の会社に権力を行使する能力として定義されます。 この権限には、取締役会への代表、政策立案への関与、および管理職の交換が含まれます。
重要なポイント
- 持分法は、投資先の会社に大きな影響を与える場合、別の会社への投資を評価するために使用されます。「重要な影響」のしきい値は、一般的に20〜50％の所有権です。当初は取得原価で記録され、調整は純利益、損失、および配当の支払いにおける投資家の所有割合に基づいて行われます。また、投資家は、投資先の純利益または損失の割合を損益計算書に記録します。
持分法による収益および資産変動の記録
持分法は、2つの事業体間の実質的な経済的関係を認めています。 投資家は、投資先の収益に対する持分を損益計算書の投資収益として記録します。 たとえば、企業が純利益100万ドルの企業の25％を所有している場合、その企業は持分法による250, 000ドルの投資からの収益を報告します。
投資家が投資先の経営成績および財務成績に大きな影響を与える場合、投資家の投資の価値に直接影響を与える可能性があります。 投資家は、2番目の会社の株式への初期投資を資産として履歴原価で記録します。 持分法では、投資の価値は定期的に調整され、会社の損益に対する投資家の割合による価値の変化を反映します。 調整は、配当が株主に支払われるときにも行われます。
会社は、持分法を使用して、市場の公正価値の変化とは無関係に、投資の帳簿価額を報告します。 別の会社の営業および財務方針に大きな影響を与えるため、投資家は、その会社の営業および財務活動による純資産の価値の変化、および損益を含む結果としてのパフォーマンスに投資価値を基づいています。 たとえば、投資先企業が純損失を報告する場合、投資先企業は損失の持分を損益計算書の「投資損失」として記録します。これにより、貸借対照表の投資の帳簿価額も減少します。
投資先企業が現金配当を支払うと、純資産の価値は減少します。 持分法を使用して、配当を受け取った投資会社は、現金残高の増加を記録しますが、その一方で、投資の帳簿価額の減少を報告します。 投資先の純資産の価値に影響を与える他の金融活動は、投資家の投資シェアの価値にも同じ影響を与えるはずです。 持分法は、実質的な経済的関係を考えると、投資家と投資先のビジネス状況に関する適切な報告を保証します。
持分法の例
たとえば、ABC CompanyがXYZ Corpの25％を200, 000ドルで購入したとします。 1年目の終わりに、XYZ Corpは純利益50, 000ドルを報告し、株主への配当として10, 000ドルを支払います。 購入時に、ABC Companyは「XYZ Corpへの投資」（資産口座）に200, 000ドルの借方と、現金と同額の貸方を記録します。
年の終わりに、ABC Companyは「XYZ Corpへの投資」に対する12, 500ドル（XYZの純利益の25％）の借方と、投資収益に対する同額の貸方を記録します。 さらに、ABC Companyは2, 500ドル（XYZの10, 000ドルの配当の25％）の借方を現金に記録し、「XYZ Corpへの投資」と同額のクレジットを記録します。 投資に対する借方は資産価値を増加させ、投資に対する貸方は資産価値を減少させます。
「XYZ Corpへの投資」アカウントの新しい残高は210, 000ドルです。 12, 500ドルの投資収益額がABCの損益計算書に表示され、投資口座の新しい210, 000ドルの残高がABCの貸借対照表に表示されます。 当期中に支払われた正味現金（197, 500ドル）（購入額200, 000ドル-配当金2, 500ドル）は、キャッシュフロー計算書の投資活動セクションからの（使用される）キャッシュフローに表示されます。
代替方法
投資会社が投資先企業に対して一般的に50％を超えるフルコントロールを行使する場合、連結方法を使用して子会社への投資を記録する必要があります。 子会社のすべての収益、費用、資産、および負債は、親会社の財務諸表に含まれます。
一方、投資会社が完全な管理権を行使しない場合、または投資先に対して重要な影響力を持たない場合は、費用法を使用して投資を記録する必要があります。 この状況では、投資は過去の費用で貸借対照表に記録されます。 （関連資料については、「持分法と比例連結法」を参照してください。）
