基準値とは
基準値は、課税目的の固定資産の価格です。 内国歳入庁（IRS）で概説されているように、固定資産の価値を調整して、企業が税制上の利点を活用できるようにすることができます。 言い換えると、基準値は、資産が売却されたときの資産に対する企業の税負担を軽減するのに役立ちます。
基準値の計算方法
IRSの規制と税法は業界によって異なるため、税理士またはIRSに連絡して、会社の固定資産の基準価額の報告方法を決定するのが最善です。 企業が税額控除または資産の基本価値を変更する税額控除の対象となる可能性がある、企業の業界に固有の規制がある場合があります。
その結果、これらの控除またはクレジットのうち、資産の売却による課税対象の利益または損失が影響を受けます。 たとえば、不動産資産にはさまざまな費用があり、機械や設備などの固定資産と比較して基準額を増減させることができます。
一般的に、基準値の計算は、資産の元の購入価格から開始できます。 そこから、資産の改善に費やされた金額、または資産に関連する法的費用または販売コストを追加することにより、基礎を増やすことができます。 減価償却費、損害賠償損失、盗難損失など、以前に税額控除として請求した金額を差し引く必要がある場合、基準値は減少する可能性があります。
基準値は何を示していますか？
キャピタルゲインとその結果生じる税金は基準価額によって決定されるため、資産の処分に関しては、基準価額が特に重要です。 所定の販売価格について、基準価額が高く、その結果減価償却簿価が高いほど、課税対象のキャピタルゲインは低くなります。 基準価額は、減価償却費が計算される資産の基本価格としても使用されます。
会社が固定資産を販売する場合、理想的には販売から可能な限り多くのお金を稼ぐことを望みます。 ただし、税の観点から、会社は資産の売却によるキャピタルゲインを課税するため、キャピタルゲインを削減する方法を探しています。
基準値は、資産化された費用を追加できる固定資産の基本価格を形成します。 資産化された費用には、資産の発生または建設の費用が含まれます。 資産化された費用を基準値に追加すると、資産の価値が増加し、資産の売却によるキャピタルゲインが減少します。
前述のように、資産の耐用年数にわたるさまざまな種類の費用と活動により、資産の売却による基礎価値、最終的には税負担が増加または減少する可能性があります。 企業が資産を建設している場合、建設に関連する費用を基礎価値に追加できる可能性があります。 基準値を増加させるコストには、資産を構築する際の労務費、材料費、許可料が含まれる場合があります。 基準額を減少させる可能性のある項目には、税額控除、投資控除、または製造業者へのリベートが含まれる場合があります。
重要なポイント
- 基準値は、課税目的の固定資産の価格です。 内国歳入庁（IRS）で概説されているように、固定資産の価値を調整して、企業が税制上の利点を活用できるようにすることができます。 つまり、資産が売却される際の資産に対する企業の税負担を軽減するために、基準値は役立ちます。資産の存続期間にわたるさまざまな種類の費用と活動は、基準値を増加または減少させ、最終的には資産。
基準値の例
会社Aには、資産化された費用が50, 000ドルである固定資産があり、資産の5年後の簿価（減価償却後）は100, 000ドルです。
- 基準価額は、簿価100, 000ドルに資産化費用50, 000ドルまたは150, 000ドルを加えたもので、その後資産が130, 000ドルで売却された場合、課税対象利益は20, 000ドルまたは（150, 000-130, 000ドル）です。
ただし、費用を不適切に記録すると、不正確な税金や過払いにつながる可能性があります。
- 上記の例では、会社Aが資産の資産化された費用として50, 000ドルを記録できなかったとします。 つまり、基準額は簿価150, 000ドルではなく100, 000ドルに等しく、資産が130, 000ドルで売却された場合、課税対象利益は30, 000ドルまたは（130, 000-100, 000ドル）になります。
資産化された費用が適切に記録されなかったため、会社は資産の売却による追加の10, 000ドルのキャピタルゲインに税金を支払いました。
基準値と市場価値の違い
資産の公正市場価値を基礎価値と混同しないでください。 事業または資産の公正市場価値とは、売却時に所有者に支払われる価格の見積もりです。 公正市場価値を決定するための公式には、現在の金融市場におけるビジネス価値と資産が含まれます。
真の価値を証明する唯一の方法は事業または資産を売却することであるため、公正な市場価値の決定は困難な場合があります。 一方、基準値は、資産化された費用が追加される固定資産の基本価格であり、資産の売却による課税対象の利益の価値を提供します。
基準値の使用の制限
大企業の会計部門は固定資産の基本的な価値を厳密に追跡しますが、常勤の会計士などの限られたリソースを持つ中小企業は、資産の基礎価値を正確に確保するという課題に直面する可能性があります。
基準値の計算における別の制限は、税法の変更に遅れないようにする必要から生じます。 会社の会計士が資産の価値を不正確に計算すると、基礎価値とその結果の税計算が間違ってしまいます。
