販売可能なセキュリティとは何ですか？
売却可能証券（AFS）とは、満期に達する前に売却する、または満期日がない場合に長期間保有することを目的として購入した負債証券または株式証券です。 会計基準では、企業が満期保有、売買目的、または売却可能として購入する際に、負債証券または持分証券への投資を分類する必要があります。 売却可能有価証券は公正価値で報告されます。 会計期間間の価値の変動は、貸借対照表の資本セクションの累積その他の包括利益に含まれます。
重要なポイント
- 売却可能有価証券（AFS）は、満期に達する前に売却する目的で購入された負債証券または持分証券です。売却可能有価証券は公正価値で報告されます。未実現損益は、貸借対照表の持分セクション。購入した負債証券または持分証券への投資は、満期保有、売買目的保有、または売却可能として分類する必要があります。
販売可能なセキュリティ
販売可能なセキュリティの仕組み
販売可能（AFS）は、金融資産の説明と分類に使用される会計用語です。 これは、他の2つの種類の金融資産である、トレーディング目的保有証券または満期保有目的証券として分類されない負債証券または株式証券です。 AFS証券は非戦略的であり、通常は準備が整った市場価格を利用できます。
AFS証券に由来する損益は、純利益には反映されません（取引投資からの利益とは異なります）が、売却されるまで他の包括利益（OCI）分類に表示されます。 純利益は損益計算書に報告されます。 したがって、AFS有価証券の未実現損益は損益計算書に反映されません。
純利益は複数の会計期間にわたって累積され、貸借対照表の利益剰余金に計上されます。 対照的に、AFS証券からの未実現損益を含むOCIは、会計期間の終了時に貸借対照表の「その他の包括利益累計額」に組み込まれます。 累積その他の包括利益は、貸借対照表の持分セクションの利益剰余金の直下に報告されます。
重要
売却可能有価証券の未実現損益は、貸借対照表のその他の包括利益累計額に含まれています。
売却可能vs.売買目的保有vs.満期保有目的証券
上記のように、有価証券には、売却可能証券、売買目的保有証券、満期保有目的証券の3つの分類があります。 保有目的の有価証券は、主に短期で売却するために購入および保有されます。 目的は、長期投資ではなく、迅速な取引から利益を上げることです。 スペクトルのもう一方の端には、満期保有証券があります。 これらは、企業が満期日まで保有することを計画している債務証書または株式です。 例として、満期日が設定された預金証書（CD）があります。 売り出し中、またはAFSは、中間に位置する包括的なカテゴリです。 会社がしばらく保有することを計画しているが、売却することもできるのは、負債と株式の両方の証券を含む。
会計の観点から、これらの各カテゴリは異なる方法で処理され、損益が損益計算書に表示されるかどうかに影響します。 AFS有価証券の会計処理は、有価証券の会計処理に似ています。 投資は短期的であるため、公正価値で記録されます。 ただし、有価証券の場合、公正市場価値に対する未実現損益は営業利益に記録され、損益計算書に表示されます。
売却可能有価証券の価値の変動は、その他の包括利益（OCI）の未実現利益または損失として記録されます。 一部の企業では、OCI情報を損益計算書の下に記載していますが、その他の会社では、包括利益合計に含まれるものを詳述する個別のスケジュールを提供しています。
販売可能なセキュリティの記録
会社が100, 000ドルで現金で売却可能証券を購入した場合、100, 000ドルで現金への貸方と売却可能証券への借方を記録します。 有価証券の価値が次の報告期間までに50, 000ドルに低下した場合、投資は有価証券の公正市場価値の変化を反映するために「評価減」する必要があります。 この価値の減少は、販売可能証券に対する50, 000ドルの貸方およびその他の包括利益に対する借方として記録されます。
同様に、投資の価値が翌月に上昇した場合、その他の包括利益の増加として記録されます。 価値の変化をOCIで認識するために、証券を売却する必要はありません。 このため、これらの利益と損失は、有価証券が売却されるまで「未実現」とみなされます。
