目次
- ISOの主な特徴
- ISOの課税
- レポートとAMT
- ボトムライン
多くの雇用主が労働者に提供する主な利点の1つは、ある種の税制上の優遇措置または組み込みの割引で会社の株式を購入できることです。 非適格ストックオプションプランなど、これらの機能を含むいくつかのタイプの株式購入プランがあります。 これらの計画は、通常、経営者から管理スタッフまで、会社のすべての従業員に提供されます。
ただし、インセンティブストックオプションと呼ばれる別の種類のストックオプションがあります。これは通常、主要な従業員と最上位層の管理者にのみ提供されます。 これらのオプションは、法定オプションまたは資格のあるオプションとしても一般的に知られており、多くの場合、優遇税制上の措置を受けることができます。
重要なポイント
- インセンティブストックオプション（ISO）は、会社の株式に対する権利として受け取った従業員報酬の一般的な指標であり、これらは主要な従業員またはマネージャーを保持することを目的とした特定のタイプの従業員株式購入プランです。購入計画。
ISOの主な特徴
インセンティブストックオプションは、形式と構造の点で非法定オプションに似ています。
スケジュール： ISOは付与日と呼ばれる開始日に発行され、従業員は行使日にオプションを購入する権利を行使します。 オプションが行使されると、従業員は株式をすぐに売るか、そうする前にしばらく待つ自由があります。 非法定オプションとは異なり、インセンティブストックオプションの提供期間は常に10年であり、その後はオプションの有効期限が切れます。
権利確定： ISOには通常、従業員がオプションを行使する前に満たす必要がある権利確定スケジュールが含まれています。 標準的な3年間のクリフスケジュールは、場合によっては従業員がその時点で発行されたすべてのオプションに完全に付与される場合に使用されます。 他の雇用主は、従業員が付与から2年目から毎年付与されるオプションの5分の1に投資できるようにする段階的な権利確定スケジュールを使用しています。 その後、従業員は助成金から6年目にすべてのオプションに完全に付与されます。
運動方法： インセンティブストックオプションは、いくつかの異なる方法で行使できるという点で、非法定オプションにも似ています。 従業員は現金を前払いして行使することも、キャッシュレス取引または株式スワップを使用して行使することもできます。
格安要素： ISOは通常、現在の市場価格を下回る価格で行使できるため、従業員に即座に利益をもたらします。
クローバック条項： これらは、従業員が死亡、障害または退職以外の理由で退職した場合、または会社自体がオプションでその義務を財政的に満たすことができなくなった場合など、雇用主がオプションをリコールできる条件です。
差別： 他のほとんどの種類の従業員株式購入プランは、特定の最低限の要件を満たす会社のすべての従業員に提供する必要がありますが、ISOは通常、会社の幹部および/または主要な従業員にのみ提供されます。 ISOは非正規の退職プランに非公式に例えることができます。これは通常、すべての従業員に提供する必要のある資格のあるプランとは対照的に、企業構造の最上位の退職プランにも適合します。
ISOの課税
ISOは、他の種類の従業員株式購入プランよりも有利な税制上の扱いを受ける資格があります。 この処理は、これらのオプションを他のほとんどの形式の株式ベースの報酬と区別するものです。 ただし、従業員は税制上の優遇措置を受けるために一定の義務を果たさなければなりません。 ISOには2種類の処理があります。
- 適格処分：付与日から少なくとも2年後、オプションの行使から1年後に行われたISO株式の売却。 株式の販売をこの方法で分類するには、両方の条件を満たしている必要があります。 失格処分：所定の保有期間要件を満たさないISO株式の販売。
非法定オプションと同様に、付与または権利確定のいずれにおいても税の影響はありません。 ただし、その行使の税規則は、法定ではないオプションとは著しく異なります。 非法定オプションを行使する従業員は、取引の特売要素を源泉徴収税の対象となる稼得所得として報告する必要があります。 ISO保有者はこの時点では何も報告しません。 在庫が売却されるまで、いかなる種類の税申告も行われません。 株式売却が適格な取引である場合、従業員は売却に関する短期または長期のキャピタルゲインのみを報告します。 売却が不適格な処分である場合、従業員は、運動からのお買い得要素を稼得収入として報告する必要があります。
スティーブが会社から1, 000の非法定ストックオプションと2, 000のインセンティブストックオプションを受け取ったとします。 両方の行使価格は25ドルです。 約13か月後、株が40ドルで取引されているときに両方のタイプのオプションをすべて行使し、その後、インセンティブオプションから1, 000株を1株あたり45ドルで販売します。 8か月後、彼は残りの株を1株当たり55ドルで売却します。
インセンティブ株式の最初の売却は失格処分です。つまり、スティーブは、15, 000ドル（実際の株価40ドル-行使価格25ドル= 15ドルx 1, 000株）のお買い得要素を稼得収入として報告する必要があります。 彼は、法定でない運動からのお買い得要素で同じことをしなければならないので、運動の年に報告するために30, 000ドルの追加のW-2収入があります。 しかし、彼は、適格なISO処分について、30, 000ドル（売却価格55ドル-行使価格25ドルx 1, 000株）の長期キャピタルゲインのみを報告します。
雇用主はISO演習からの税金を源泉徴収する必要がないため、失格処分をしようとする人は、連邦税、州税、地方税、および社会保障、メディケアに支払う資金を確保するように注意する必要がありますそしてふた。
レポートとAMT
適格なISO処分は、IRSフォーム1040で長期キャピタルゲインとして報告できますが、行使時のバーゲン要素は代替最小税の優先項目でもあります。 この税は、ISOバーゲン要素や地方債の利子など、特定の種類の収入が大量にある申告者に課税され、納税者が少なくとも所得税に対して最低限の税額を支払うように設計されています。自由。 これはIRS Form 6251で計算できますが、多数のISOを行使する従業員は、取引の税効果を適切に予測できるように、事前に税務または財務アドバイザーに相談する必要があります。 ISO株式の売却による収益は、IRSフォーム3921で報告され、スケジュールDに持ち越される必要があります。
ボトムライン
インセンティブストックオプションは保有者に相当な収入をもたらすことができますが、行使と売却の税法は複雑になる場合があります。 この記事では、これらのオプションがどのように機能し、どのように使用できるかのハイライトについてのみ説明します。 インセンティブストックオプションの詳細については、人事担当者または財務アドバイザーにご相談ください。
