認識される金額の定義
税務上認められる金額は、受け取った課税所得または発生した損金算入額であり、納税申告書で報告する必要があり、税金を支払う必要があります。
内訳金額
不動産を売却する場合、実現される金額は、支払った販売費用を差し引いた販売価格です。 認識された金額は、実現された金額から資産の調整ベースを引いたものです。 調整後の基準は、元の購入価格に加えて行った改善のコストです。 サービスを提供するときに実現される金額は、サービスに対して受け取る報酬から、クライアントを上陸させるために発生したマーケティング費用を差し引いたものです。 認識された金額は、実現された金額からサービスを提供するために発生したビジネスコストを引いたものです。
税務上認められる金額
税務上認識される金額は、内国歳入法（IRC）によって決定されます。 1959年のGibson Les Paul Standardギターを50, 000ドルで購入し、10, 000ドルを改修して、手数料と手数料で2, 000ドルを支払い、オークションで100, 000ドルで販売したとします。 販売から受け取る$ 100, 000は、販売収益です。 100, 000ドルの売り上げから、ギターの販売にかかった2, 000ドルの費用を差し引いた金額が実現されます。 $ 98, 000の金額から、$ 10, 000の改善によって調整された$ 50, 000のコストベースを差し引いて、38, 000ドルの金額が認識されます。 認識された38, 000ドルの金額は、販売に対して支払うべき税額を決定するために使用する利益です。 そのためには、キャピタルゲインレートで認識される38, 000ドルの金額を掛けます。 長期キャピタルゲイン率が20％の横ばいであると仮定すると、支払うべき税金は$ 7, 600です。
認識された金額の非認識
IRCは、課税所得または控除可能損失として認識するかどうか、および認識する金額を決定します。 「非認識条項」として知られるIRCのセクションは、特定の収入または損失を認識から免除します。 よく知られている例は、免税債からの利益です。 非認識条項は、選択された取引を認識から免除します。 よく知られた例は、主たる住居の売却です。 仕組みは次のとおりです。 販売費用を差し引いた後、家の販売から100万ドルを実現したとします。 30万ドルで家を購入した場合、70万ドルのキャピタルゲインを認識する必要があります。 ただし、売却した住宅が主たる住居である場合、住宅売却益の除外は、独身の場合は最大250, 000ドル、既婚の場合は最大500, 000ドルの利益を免除されます。 除外により、未承認の金額が700, 000ドルから450, 000ドルに減少し、結婚している場合は200, 000ドルに減少します。
認識された金額の繰延
IRCはまた、いつ金額が認識されるかを決定します。 「延期条項」として知られるIRCのセクションは、利益の認識を後回しにしています。 延期は、取得したプロパティのベースに、販売したプロパティからのゲインを追加することによって達成されます。 このようにして、利益に対する税金負債は、不動産が課税対象売却で処分されるまで延期されます。 60万ドルの賃貸物件を譲渡し、その代わりに50万ドルの賃貸物件と100, 000ドルの実現利益を受け取ったとします。 これは同種の交換です。 延期条項は、実現した利益の認識を延期します。 100, 000ドルの実現利益は、取引所で取得した賃貸物件の基礎に追加されます。 課税対象の売却で賃貸物件を後で処分するまで、利益は認識されません。 「非自発的転換」として知られる別の延期規定により、火災または洪水で失った財産の価値を超える保険収入から得られた利益の認識を延期することができます。 実現された利益は、代替不動産の基礎に追加され、後で課税対象の売却で代替不動産を処分するまで認識されません。
GAAPに基づく財務報告目的で認識される金額
これまでのところ、この記事はIRCの下で税務目的で認識された金額に焦点を合わせてきました。 ただし、金額は、一般に認められた会計原則（GAAP）に従って財務報告目的でも認識されます。 IRCとGAAPは異なる会計方法を使用して決定するため、税務目的で認識される金額は、財務報告目的とは異なる可能性があります。 IRCは、現金会計を使用して、受領時に金額を収入として、支払時に費用として認識します。 GAAPは、発生主義会計を使用して、獲得時に金額を収入として、発生時に費用として認識します。 これは、IRCとGAAPが異なる時間に同じ金額を認識することを意味します。 たとえば、ある会社が2つの販売を行っているとします。 最初の販売では、顧客は2017年12月に商品に対して80ドルを支払い、当社は2018年2月に商品を配送します。現金会計および税務上の目的で、認識される金額は、最初の販売で12月に80ドル、2回目の販売で2月に100ドルです。 発生主義会計および財務報告の目的で、認識される金額は、2回目の販売で12月に稼いだ100ドルと、最初の販売で2月に稼いだ80ドルです。
認識される金額の一時的および永続的な違い
上記の例は、2つの方法で認識のタイミングがどのように異なるかを示しています。 これらの違いは永続的な場合もあれば、一時的な場合もあります。 上記の例では、2018年2月までに両方の方法で2つの販売に対して180ドルが認識されたため、差異は一時的なものです。 ただし、2017年には、最初の売却で80ドル、2回目の売却で0ドルが2017年の納税申告書の課税所得として認識され、2017年の財務諸表では1回目の売却で0ドル、2回目の売却で100ドルが認識されました。 一時的な差異の調整には、GAAPに基づく複雑な会計調整が必要です。 これらの調整は期間間所得税配分として知られており、記載されている一時的な差異は会社の財務諸表に繰延税金資産または繰延税金負債として報告されています。
