積極的な会計とは何ですか？
積極的な会計とは、企業の業績を誇張するように設計された会計慣行を指します。 積極的な会計は創造的な会計に似ています。つまり、企業は損失の認識を遅らせたり隠蔽したりできます。
積極的な会計慣行に従事している企業は、費用を隠し、収益を増やす可能性もあります。 積極的な会計は保守的な会計とは対照的であり、保守的な会計はパフォーマンスを低く、したがって企業の価値を過小評価する可能性が高いです。
重要なポイント
- 積極的な会計とは、企業の業績を過大評価するように設計された会計慣行を指します。貸借対照表を損益計算書に報告する代わりに。
積極的な会計について
積極的な会計は、会計規則の精神から逸脱する一方で、法律の文字に従う場合があります。 積極的な会計の背後にある目標は、実際に起こっていることよりも、会社の財務パフォーマンスのより好ましい見方を投影することです。 ほとんどの会計士は、非倫理的で、場合によっては違法と見なされるため、積極的な会計手法を採用していません。
積極的な会計手法
積極的な会計は、収入の過大評価から費用の過小評価まで多岐にわたりますが、以下は積極的な会計戦略のいくつかの例です。
収益
企業は、総収入を削減する費用があったとしても、総収入を報告することにより、過大評価することができます。 また、企業は、販売を早期に獲得するために、販売が確定する前に収益を記録できます。 たとえば、来年度に収益が実現しているにもかかわらず、企業は今年の収益を強化するために、今年度の売上に対して次の収益を記録できます。
資産の膨張
スタッフなどの会社の間接費の一部は通常、仕掛品だけでなく仕掛品にも関連する間接費があるため、在庫に割り当てられます。 割り当てにより在庫の価値が上がり、その結果、売上原価（COGS）の価値が下がります。 COGSは、直接労働や商品の生産に使用される材料など、生産に直接関係するコストです。 企業が在庫に適用されるオーバーヘッドの量を誇張すると、企業の現在の資産の価値が膨らみます。
繰延費用
繰延費用は、会社がまだ消費していない費用です。 その結果、アイテムは消費されるまで資産として記録されます。これは通常1年未満です。 アイテムが消費されると、損益計算書に費用として記録されます。 たとえば、家賃はその月に消費され、最初に資産として記録されます。 月末に家賃の支払いが行われると、費用として記録されます。
企業は、費用として損益計算書に持ち込むのではなく、貸借対照表にそれらを保持することにより、繰延費用を使用して利益を操作できます。 結果は、費用が実際よりも低くなるため、純利益または利益が膨らむことになります。
積極的な会計の例
1990年代後半、一部の企業は財務諸表の不正な改ざんや書籍の調理に従事しました。 エンロン、ワールドコム、およびその他の企業での会計スキャンダルは、サーベンス・オクスリー法につながりました。 同法は開示を改善し、不適切な財務諸表を意図的に承認した幹部に対する罰則を引き上げました。 Sarbanes-Oxley Actは、企業に内部統制と監査委員会の改善も要求しています。 以下は、最も悪名高い攻撃的な会計スキャンダルの一部です。
ワールドコム
積極的な会計方法には、Worldcomが2001年と2002年に行ったように、資本購入として費用を記録するか、減価償却費を過小評価することにより、純利益を膨らませることが含まれます。 通常、費用は支払い時に記録されますが、資本購入は収益を発生させるために少しずつ時間をかけて分散させることができます。 ワールドコムは、長期にわたって営業費用を小額に分け、資本費用として扱い、会社の利益を増大させました。
クリスピークリーム
他の手法には、資産の記録された価値を膨らませることと、収益の時期尚早な認識が含まれます。 Krispy Kremeは、フランチャイジーに販売するドーナツ機器の収益を予約しました。 フランチャイジーに販売することにより、親会社は高収益のマシンの販売から収益を得ました。
創造的なオフバランスシートアカウンティングは、設備投資と企業債務を隠すためにも使用できます。 2002年、クリスピークリームドーナツは、資本を増やすことなく売上を伸ばしているように見えました。 判明したように、同社は合成リースを使用して、3000万ドルを新しいミキシングプラントと倉庫に費やし、貸借対照表から除外していました。 これは合法でしたが、詐欺でもありました。
新しい資産は、貸借対照表の負債ではなく、損益計算書の費用として報告されたため、Krispy Kremeは実際よりも使用資本のリターンが高いように見えました。
エンロン
エンロンのようなエネルギー会社は、収入を増やすために、トレーダーとして受け取った手数料ではなく、エネルギー契約の価値を総収入として報告しました。 このトリックを使用して、米国の上位5つのエネルギー取引会社は、1995年から2000年の間に総収入を7倍に増やしました。
