銀行は、貸付ポートフォリオが主要な資産であり、将来の収益源であるため、不良債権を償却する必要はありません。 ただし、有毒なローン（回収できない、または回収するのが不当に難しいローン）は、銀行の財務諸表にほとんど反映せず、より生産的な活動からリソースをそらすことができます。 銀行は、貸借対照表からローンを削除し、全体的な税金負債を減らすために、「チャージオフ」とも呼ばれる償却を使用します。
銀行が不良債権を償却しているという仮説の例
銀行は、彼らが行うすべてのローンを回収するとは決して思いません。 これが、一般に認められた会計原則（GAAP）が、貸出機関に対して、予想される将来の不良債権に対する引当金を保有することを要求する理由です。 これは、それ以外の場合は不良債権の手当として知られています。
たとえば、100, 000ドルの融資を行う企業の場合、5％の手当、つまり5, 000ドルの不良債権が発生する可能性があります。 融資が行われると、銀行は実際のデフォルトが発生するまで待機しないため、この5, 000ドルはすぐに費用として扱われます。 残りの95, 000ドルは、貸借対照表に純資産として記録されます。
予想よりも多くの借り手のデフォルトが判明した場合、銀行は売掛金を償却し、追加費用を負担します。 したがって、例の銀行が実際に8, 000ドル相当のローンのデフォルトがある場合、全額を償却し、費用として3, 000ドルを追加で取ります。
結果
不良債権が償却されると、貸し手はローンの価値から減税されます。 銀行は控除を受けるだけでなく、債務を追求し、そこから収益を生み出すことも許可されています。 もう1つの一般的なオプションは、銀行が不良債権を第三者の回収業者に売却することです。
