内部統制とは
内部統制とは、財務情報と会計情報の整合性を確保し、説明責任を促進し、不正行為を防止するために企業が実装するメカニズム、ルール、および手順です。 法令を遵守し、従業員が資産を盗んだり、詐欺を犯したりするのを防ぐことに加えて、内部統制は財務報告の正確性と適時性を改善することにより、業務効率の改善に役立ちます。
内部統制
内部統制の仕組み
2000年代初頭の会計スキャンダル以来、内部統制はすべての米国企業にとって重要なビジネス機能になりました。 その後、2002年のサーベンスオクスリー法が制定され、不正な会計活動から投資家を保護し、企業開示の正確性と信頼性を向上させました。 これは、経営者に財務報告の責任を負わせ、監査証跡を作成することにより、コーポレートガバナンスに大きな影響を与えました。 管理者は、内部統制を適切に確立および管理しなかった罪が重大な刑事罰に直面していると判断しました。
監査人への重要性
財務諸表に付随する監査人の意見は、財務諸表の作成に使用された手順と記録の監査に基づいています。 監査の一環として、外部監査人は企業の会計プロセスと内部統制をテストし、その有効性について意見を述べます。
内部監査は、コーポレートガバナンスや会計プロセスなど、企業の内部統制を評価します。 法律や規制へのコンプライアンス、正確かつタイムリーな財務報告およびデータ収集を保証するとともに、外部監査で発見される前に問題を特定して失効を修正することにより、運用効率の維持を支援します。 2002年のサーベンス・オクスリー法により、経営者はその財務諸表の正確性について法的に責任を負うようになったため、内部監査は企業の運営とコーポレートガバナンスにおいて重要な役割を果たします。
米国議会は2002年のサーベンス・オクスリー法を可決して、企業による不正な会計活動の可能性から投資家を保護しました。
運用効率
内部統制の2つのシステムは同一ではありませんが、財務の完全性と会計慣行に関する多くのコア哲学が標準的な管理慣行になっています。 内部統制は費用がかかる可能性がありますが、適切に実装された内部統制は、不正行為の防止に加えて、運用の合理化と運用効率の向上に役立ちます。
重要なポイント
- 内部統制とは、財務および会計情報の完全性を確保し、説明責任を促進し、不正を防止するために企業が実施するメカニズム、規則、および手順です。財務報告の正確性と適時性を改善することにより、業務の効率化を支援します。2002年のサーベンス・オクスリー法により、経営者は財務報告の正確性について法的責任を負うようになったため、内部監査は企業の内部統制とコーポレートガバナンスにおいて重要な役割を果たします。
予防コントロールと探偵コントロール
内部統制は、通常、承認、文書化、調整、セキュリティ、職務分離などの統制活動で構成されます。 そして、それらは予防と探偵の活動に大きく分けられます。
予防管理活動は、エラーや詐欺が最初に発生するのを阻止することを目的としており、徹底した文書化と承認の実践が含まれています。 また、職務の分離により、1人の個人が金融取引および結果として生じる資産を承認、記録、および管理する立場にないことが保証されます。 請求書の承認と費用の確認は内部統制です。 さらに、予防的な内部統制には、機器、在庫、現金、その他の資産への物理的アクセスの制限が含まれます。
探偵制御は、防衛の第一線で見逃されたアイテムまたはイベントをキャッチするように設計されたバックアップ手順です。 ここで、最も重要なアクティビティは調整であり、データセットの比較に使用され、重要な違いに対して修正措置が取られます。 他の探偵管理には、会計事務所からの外部監査や在庫などの資産の内部監査が含まれます。
イングランドからの監査技術と制御方法は、産業革命の間に米国に移行しました。 20世紀には、監査人の報告方法とテスト方法が標準化されました。
内部統制の欠点
組織によって確立されたポリシーと手順に関係なく、内部統制が有効であり、財務情報が正しいという合理的な保証のみが提供されます。 内部統制の有効性は、人間の判断により制限されます。 多くの場合、ビジネスでは、運用効率上の理由から、高レベルの人員が内部統制をオーバーライドできるようになり、内部統制は共謀によって回避される可能性があります。
