目次
- 免除とクレジット
- 個人免除
- より高い標準控除
- 通勤税のメリット
- 移動費用控除
- 慰謝料控除
- 医療費控除
- SALT税控除
- 外国財産税
- 住宅ローンの利子控除
- HELOC利子控除
- 住宅ローンの控除
- 死傷者、盗難控除
- その他 項目別控除
- 控除項目別
- 控除の改善
- ボトムライン
標準控除をほぼ2倍にし、多くの項目別控除を排除（または制限）することにより、減税と雇用法（TCJA）により、スケジュールAで明細化するために使用した多くの人々が標準控除を受けるようになりました。
何をすべきかを決める前に、TCJAの通過によって新たに制限、削減、または改善されたいくつかの控除と税額控除とともに、排除された免除と控除のこのリストを確認してください。
免除とクレジット
免除と控除は課税所得を減らします。 税額控除は、借りている税金から差し引かれます。 これら3つの要素はすべてTCJAの影響を受けており、それぞれが異なる方法で支払う金額に影響します。 たとえば、調整された総収入（AGI）が100, 000ドルの場合、18, 289.50ドルの税金を支払う必要があります。 10, 000ドルの控除（または免除）により、AGIが90, 000ドルに減額され、15, 889.50ドルの税法案が作成されます。 税額控除が10, 000ドルの場合、AGIは100, 000ドルのままですが、税額は8, 289.50ドルになります。これは、18, 289.50ドルから10, 000ドルを引いた額です。
個人免除
個人的および従属的な免除は廃止されます。 免除は技術的には控除ではありませんが、免除額だけ課税所得を減らすことができるため、同じように機能します。 この場合、免除額は自分自身と請求する扶養家族ごとに4, 050ドルでした。 今では0ドルです。
代わりに児童税額控除を使用してください
TCJAは、過去よりも収入の多い親を含め、適格者の子供税額控除（CTC）を1, 000ドルから2, 000ドルに倍増します。 2018年の所得基準は、独身の親が200, 000ドル、結婚して共同で申告する人が400, 000ドルです。 子の税額控除は返金可能です。つまり、低所得のために税金を払わなくても、部分的な控除を受け取ることができ、返金を提供（または増加）します。 これは税額控除であるため、課税所得を減らす控除とは異なり、これはあなたが支払うべき税金から直接得られます。 さらに、17歳以上の扶養家族には新しい500ドルの税額控除が利用できます。
重要なポイント
- 減税および雇用法は、一定の範囲内でいくつかの控除と控除を削減し、廃止し、いくつかのケースでは制限を増やし、いくつかのケースでは制限を増やしました。変更は2025年12月31日に期限切れになります。依存する免除は廃止され、完全に廃止されますが、標準的な控除額は、独身者または既婚者に対してほぼ2倍になります。地方税、医療費。 控除できなくなった主要な費用には、投資、税の準備、趣味に関連する費用が含まれますが、ギャンブルの費用は控除可能であり、慈善控除の閾値は上昇します。
より高い標準控除
TCJAは、標準控除額を2017年の6, 350ドルから（2019年の税の場合）個人の場合は12, 200ドルに、共同で提出する夫婦の場合は24, 400ドル（12, 700ドルから）に引き上げました。 世帯主として申請する場合の標準控除額は、9, 550ドルから18, 350ドルに上昇します。
連邦所得税制度と一部の州では、少なくとも65歳以上の人と盲人の標準控除が高くなっています。 連邦政府のガイドラインでは、65歳以上で独身または世帯主の場合、2019年の標準控除額は1, 650ドルになります。 結婚を共同で申請していて、あなたの1人が65歳以上の場合、標準控除額は$ 1, 300になります。 両方が65歳以上の場合、控除額は$ 2, 600増加します。
このため、新しい標準控除額は、項目別控除額の合計よりも大きいことがわかります。 次に、TCJAでスケジュールAの項目別控除がどのように変更されたかを詳しく見ていきます。 可能な場合は、代わりに何をすべきかについての提案もいくつかあります。
88％
税務合同委員会ごとに、2018年税年度の標準控除を受けると予想される申告者の割合は、控除を項目化する税申告者の数が4650万から1800万に減少すると予想されます。
通勤税のメリット
過去には、雇用者は自転車通勤費用を非課税として月額20ドルまで、年間240ドルまで払い戻すことができました。 さらに、雇用主は給付を提供するための控除を受けることができます。 TCJAは、自転車通勤者とその雇用者の両方の利益を停止しました。 また、駐車、輸送、相乗りのための雇用者控除も廃止されました。
他の通勤費用を使って反撃する
「従業員の安全を確保するために必要な」と考えられる通勤費用は雇用主によって引き続き控除されますが、TCJAはどの費用が適格であるかを明確にせず、IRSはこれまでに実際のガイダンスを提供していません。
従業員として、雇用主から毎月最大$ 260の免税駐車、輸送、およびバンプーリングの特典を引き続き受けることができますが、企業は特典の提供に対する控除を受け取れないため、ほとんどの場合、それを提供するインセンティブはほとんどありません。 雇用主は自転車通勤手当を任意の金額で提供することもできますが、その手当は現在あなたに課税されます。
移動費用控除
新しいジョブの再配置に関連するコストは、以前はフォーム1040で上限控除として控除されていました（AGIを計算するために総収入から差し引くことができました）。 移動する距離は重要ではありません。 1つの例外を除き、引越費用は控除できません。 あなたが現役軍人であり、サービス関連の理由で動いている場合でも、控除は適用されます。
慰謝料控除
過去に、慰謝料の支払いを行った人は、超過額の控除を受け、慰謝料を受け取った人は、そのお金を課税所得として数えていました。 2018年12月31日以降に発生した離婚に対して2019年に発効し、支払配偶者は控除を受け取らず、受取配偶者は支払を課税所得として申告する必要がなくなります。
2019年以前に開始された支払いは影響を受けません。 養育費は異なります。 配偶者からの控除はなく、受取人には免税です。
代わりにIRAを贈る
支払い配偶者に提案された戦略の1つは、受給配偶者に一括IRAを与えることです。 彼らは最終的に税金を払わなければならなかったであろうお金を配っているので、これは効果的に給料配偶者に控除を提供します。 配偶者の配偶者は、出金時の税金（59.5歳までに出金した場合は10％のペナルティを含む）を負担しますが、出金までは免税成長の恩恵を受けます。 IRAアカウントの譲渡は非課税です。 明らかに、配偶者がすぐにお金を必要とする場合、これは機能しません。
医療費控除
医療費の控除はなくなりません。2018年には、昨年と同様に、スケジュールAでAGIの7.5％を超える未払いの医療費を控除できます。 ただし、この控除には、2019年の税年度のAGIのしきい値の10％が適用されます。
現在、7.5％のしきい値を利用して10％に達するには遅すぎます。 そのためには、2018年末までに選択的医療処置をスケジュールする必要があります。医療費は控除可能でなければならないことに注意してください。 たとえば、ほとんどの美容整形手術は通常そうではありません。
SALT税控除
以前は、州および地方税のスケジュールAの控除（SALT）は無制限でした。 これらには、所得税（または一般消費税）、不動産税、個人財産税が含まれます。 TCJAの通過により、SALTの控除額は現在10, 000ドルに制限されています（結婚している場合は別途5, 000ドル）。 これは、フロリダ州、ニューヨーク州、カリフォルニア州などの高所得税や固定資産税を抱える州の人々にとっては大きな問題になり得ます。
いくつかの州が反撃している
いくつかの高税州は、SALTキャップの合法性に異議を唱える訴訟を起こしました。 他の人々は、住民が税金の代わりに州の慈善基金に寄付できるようにすることで、この控除の制限を相殺する方法を模索していますが、IRSはその利益を削除する新しいガイドラインを提案しています。
コネチカット州とニューヨーク州は、パススルー事業体に対する課税または控除可能な給与税を含む回避策を提案しています。どちらも企業が州税および地方税の控除に上限がないという事実を利用しています。 これらの戦術のいずれかが機能するかどうかはまだ不明です。
外国財産税
TCJAは、不動産に支払われた外国税の控除を廃止します。 以前は、米国でできることと同じように、通常の居住地または第二の家として、スケジュールAで外国の固定資産税を差し引くことができました。
代わりに適格住宅費を使用してください
少なくとも1人の専門家は、外国の固定資産税は、特定の米国市民または米国外に居住し、海外で賃金を得る居住者の外国住宅の除外を目的として、フォーム2555、Foreign Earned Incomeの控除対象住宅費用と見なされる可能性があると意見を述べています。 注意：この控除には、税法の解釈が含まれます。 資格のある税務専門家に相談せずに使用しないでください。
住宅ローンの利子控除
過去には、最大100万ドルの住宅ローンの利子を差し引くことができました。 今年から、上限は750, 000ドル（結婚して別々に提出する場合は375, 000ドル）です。 Zillowは、2018年に住宅所有者のわずか14％が住宅ローン控除を請求すると予想しています。以前は、44％が請求していました。 2017年12月15日以前にローンが発生した場合、古い100万ドル（既婚納税者が別途提出する場合は500, 000ドル）の利子を引き続き控除できます。
住宅ローンの利子控除は、スケジュールAを提出して明細化する場合にのみ行うことができるため、標準控除を選択する多くの人々にとって、変更は重要ではない場合があります。
HELOC利子控除
以前は、どのようにお金を使用しても、住宅ローンと同じように、ホームエクイティローンとホームエクイティの信用限度（HELOC）の利子を差し引くことができました。 この控除は、少なくとも部分的にはなくなります。 2018年からは、特定の状況を除き、今年以前にローンを引き受けた場合でも、これらのタイプのローンの利子を差し引くことはできません。
HELOCの関心のためのシルバーライニング
住宅ローンの控除
TCJAとは特に関係ありませんが、住宅ローン保険料（MIP / PMI）のスケジュールAの控除は2017年末に失効しました。 調べるには、税を申告する前にIRS.gov/Schedule Aで確認してください。
死傷者、盗難控除
TCJAの通過後、死傷者と盗難による損失に対する包括的なスケジュールAの控除はなくなりました。 過去には、災害または盗難に関連する損失を、それらの損失が保険または災害救援の対象とならない範囲で差し引くことができました。
大統領指定の災害地域に住んでいる場合、控除は引き続き利用できます。 多くの場合、これらの指定は郡ごとに行われるため、隣の郡が連邦政府が宣言した被災地であっても、郡はそうではない場合があります。
その他 項目別控除
その他のスケジュールAGIしきい値の2％の対象となる項目別控除は、2018年から廃止されました。これには、次のカテゴリの控除が含まれます。
- 払い戻しされていない人件費。 これらは、あなたがあなた自身のポケットから支払った仕事関連の費用であり、旅行、輸送、食事、労働組合と専門家会費、事業賠償責任保険、事務機器の減価償却費、仕事関連の教育、ホームオフィスの費用、新しい仕事、訴訟費用、作業服、制服。 これらはすべてなくなりました。 あなたの最善の手段は、雇用主にこれらの費用を払い戻すよう求めることです。 払い戻しはすべて非課税となります。 昇給を求めることもできますが、それは課税対象となります。 投資費用。 これらは、投資のアドバイスまたは管理、税金または法律上のアドバイス、受託者手数料（IRAまたはその他の投資を管理するための手数料）、またはセーフティボックスのレンタル料金です。 上記の項目はもはや控除できませんが、投資を購入するためにお金を借りると、項目化するとそのローンの利子（投資利子と呼ばれます）が控除されます。 控除は、あなたがその年に稼ぐ課税投資収益の額に制限されます。 税の準備料。 これらには、税務準備ソフトウェアの費用、税務専門家の雇用、または税務出版物の購入が含まれます。 また、弁護士費用、会計費用、または裁定に異議を唱えたり返金を請求するために支払う手数料など、電子申告手数料やIRSと戦うために支払う手数料の控除もなくなりました。 個人税と事業税の両方を準備するために誰かを雇う場合は、それぞれに個別の請求書を請求してください。 返品の準備のために支払う費用は、事業費として完全に控除できます。 趣味の費用。 趣味で得た収入を報告（および税金を支払う）しなければならない場合でも、これらの費用は、毎年稼いだ収入の額までは控除できなくなります。 趣味に関連する商品を顧客に販売する場合、趣味関連の収入を計算するときにそれらの商品の費用を差し引くことができます。
控除項目別
2018年以降、いくつかのその他の項目別控除が残っています。
- ギャンブルの損失は、その年の賞金の額までTCJAで控除可能です。 ギャンブルの損失には、その他の項目別控除の2％の制限はありません。 大学院生の授業料免除は免税のままです。 学生ローンの利子は 、控除を項目化しない場合でも、引き続き税控除の対象となります。 教室の先生の控除。 教室の教師に対する250ドルの控除は、教師が項目化しない場合でも、引き続き有効で利用可能です。 医療上の理由から2019年の標準的なマイレージレート控除は1マイルあたり20セントであり、慈善団体のレートは1マイルあたり14セントで同じままです。
控除の改善
新しい標準の控除に加えて、TCJAのもとでより優れたものがいくつかあります。
- 相続税の免除は、2017年の540万ドルから2019年の1140万ドルに増加しました。2018年以降、死亡または障害による学生ローンの債務 免除は免除されます。 。 項目別のAGI控除 。 控除に応じて他の制限が課される場合がありますが、今年から始まるAGIに基づく項目別控除に制限はありません。 慈善寄付には、上限しきい値が含まれるようになりました。 現金または小切手によるほとんどのギフトは、以前の50％の制限に対して、AGIの最大60％になります。 さらに、TCJAは、慈善寄付と住宅ローンの利子控除の両方について、Peaseの制限を廃止しました。これにより、高所得者の明細控除が削減されました。
ボトムライン
TCJAまたは他の変更によって削除された控除があなたにマイナスの影響を与えるかどうかは、あなたの個人的な財政状況とあなたが取ることができる控除の種類と金額によって異なります。 議会がそれらを延長することを決定しない限り、この法律によって実施された変更は現在、2025年12月31日後に失効するように設定されていることに注意する価値があります。 内国歳入庁の個人および家族向けの税制改革の基本は、詳細を提供しています。
