法定ストックオプションとは？
法定ストックオプションとは、従業員のストックオプションの一種を指し、参加者に非適格または非法定ストックオプションにはない追加の税制上の優遇措置を提供します。 法定ストックオプションには、どの従業員にいくつのオプションを付与するかを明確に示す計画文書が必要です。 それらの従業員は、受領後10年以内にオプションを行使する必要があります。
オプション行使価格は、オプションが付与された時点の株式の市場価格よりも低くすることはできません。 法定ストックオプションは、行使日から少なくとも1年後、オプションが付与された日から2年後まで販売できません。
重要なポイント
- 法定ストックオプションは、非適格または非法定ストックオプションにはない追加の税制上の優遇措置を提供します。インセンティブストックオプションとも呼ばれ、従業員がどのオプションに行くかを示すプラン文書が必要です。従業員は法定ストックオプションを10日以内に行使する必要があります彼らの行使は、即時の申告可能な課税所得にはなりません。
法定ストックオプションについて
多くの雇用主は、法定ストックオプションなどの従業員に特典を提供しています。 インセンティブストックオプションとも呼ばれ、潜在的な新入社員を引き付ける方法として、または既存の従業員を保持して会社に残る方法として使用されます。 本質的に、同社は利益の一部を従業員と共有しています。 これにより、従業員は通常の給与に加えて追加の報酬を受け取りながら、業績を上回ることを奨励することで会社の成功に貢献できます。
オプションは付与日に発行されますが、従業員がオプションを購入する権利を行使する日付が行使日になります。 しかし、従業員がオプションを行使できるようになるには、権利確定期間が経過する必要があります。 通常、この期間は非適格ストックオプションよりも長くなります。そうでない場合、税の影響が大きくなります。
法定ストックオプションの課税はやや複雑になる可能性があります。 法定ストックオプションの行使により、従業員に即時申告可能な課税所得が生じることはありません。このタイプのオプションの主な利点の1つです。 キャピタルゲイン税は、行使価格と販売価格の差額に対して支払われます。 このタイプのオプションは、代替最小税の優先項目の1つとも見なされます。
内国歳入庁（IRS）によると、雇用主が従業員に法定ストックオプションを付与する場合、従業員は通常、オプションを受け取ったり行使したりするときに総収入に金額を含めません。 その事実にもかかわらず、法定ストックオプションを受け取った従業員は、インセンティブストックオプションが行使された年の代替最低税の対象となる場合があります。
特別な考慮事項
オプションの行使を通じて取得した株式が後で売却されると、従業員は課税所得または控除可能損失を結果として有します。 これは通常、キャピタルゲインまたはキャピタルロスとして評価されます。 ストックオプションの価格は、オプションが行使された時点の市場価格よりも低くなるため、従業員は利益のために資産を売却できる可能性があります。
従業員が特別な保有期間の要件を満たしていない場合（行使日から1年が経過する前に株式を売却した場合）、その売却による収入は通常の収入として扱われなければなりません。 その金額は、在庫処分の損失または利益を計算するために、在庫の基礎にも追加されます。
法定ストックオプションは、行使された年の代替最低税をトリガーすることができます。
従業員の株式購入プランでは、オプションを行使して取得した株式が初めて譲渡または売却された後、従業員は、報告する必要のある通常および資本所得を決定するための情報を含むフォームを雇用主から提供する必要があります。
